Как следует из Вашего вопроса, организация заключила со сторонней профсоюзной организацией и удерживает из зарплаты сотрудника профсоюзные взносы.
Удержание профсоюзных взносов отразите проводкой: Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты с профсоюзом». Перечисление профсоюзных взносов отразите проводкой: Дебет 76 субсчет «Расчеты с профсоюзом» Кредит 51.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе
Цели, на которые можно производить удержания
По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели*. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.
Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.
Бухучет
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов. Организация применяет общую систему налогообложения*
По коллективному договору с сотрудников ЗАО «Альфа» – членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка за вычетом НДФЛ. Ежемесячная зарплата менеджера А.С. Кондратьева (члена профсоюза, 1955 г. р.) составляет 22 000 руб*. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.
Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:
Дебет 26 Кредит 70
– 22 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;
Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 4840 руб. (22 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 638 руб. (22 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы в ФСС России;
Дебет 26 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 1122 руб. (22 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 44 руб. (22 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2860 руб. (22 000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты с профсоюзом»
– 191 руб. ((22 000 руб. – 2860 руб.) ? 1%) – удержаны профсоюзные взносы;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с профсоюзом» Кредит 51
– 191 руб. – перечислены профсоюзные взносы;*
Дебет 70 Кредит 50
– 18 949 руб. (22 000 руб. – 2860 руб. – 191 руб.) – выплачена зарплата Кондратьеву.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
С уважением,20.02.2014 г.
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
Заместителем начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"