В отчетности за 2013 г. в бухгалтерском балансе исправьте показатели на 31.12.2012 г. по исправлениям за 4 квартал 2012 г.:
- строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
- строка 1520 «Кредиторская задолженность».
В отчете о финансовых результатах по исправлениям 4 квартала 2012 г. поправьте;
- 2350 «Прочие расходы»;
- 2400 «Чистая прибыль (убыток)».
Остальные исправления произведите в показателях на конец 2013 г. без ретроспективного пересчета.
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия
1. Справочник: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Название статей баланса |
Код строки1 |
Счета бухгалтерского учета (в частности) |
I. Внеоборотные активы |
||
Нематериальные активы |
1110 |
Разница между остатками по счетам: (в части разового (паушального) платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
Разница между остатками по счетам: |
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы |
Материальные поисковые активы |
1140 |
Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства |
Основные средства |
1150 |
Разница между остатками по счетам: |
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
Разница между остатками по счетам: |
Финансовые вложения |
1170 |
Сальдо по счетам: |
Отложенные налоговые активы |
1180 |
Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» |
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
Сальдо по счетам: |
Итого по разделу I |
1100 |
Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
II. Оборотные активы |
||
Запасы |
1210 |
Сальдо по счетам: |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Дебиторская задолженность |
1230 |
Остаток по дебету счетов: |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
Сальдо по счетам: |
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Сальдо по счетам: |
Прочие оборотные активы |
1260 |
Сальдо по дебету счетов:
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) |
Итого по разделу II |
1200 |
Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
Баланс |
1600 |
Сумма строк: 1100 и 1200 |
III. Капитал и резервы4 |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
Сальдо по счетам: |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки) |
Резервный капитал |
1360 |
Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)* |
Итого по разделу III |
1300 |
Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370 |
IV. Долгосрочные обязательства |
||
Заемные средства |
1410 |
Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате) |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
Оценочные обязательства |
1430 |
Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год) |
Прочие обязательства |
1450 |
Остаток по кредиту счетов: |
Итого по разделу IV |
1400 |
Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450 |
V. Краткосрочные обязательства |
||
Заемные средства |
1510 |
Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, без учета начисленных процентов к уплате) |
Кредиторская задолженность |
1520 |
Остаток по кредиту счетов: |
Доходы будущих периодов |
1530 |
Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» |
Оценочные обязательства |
1540 |
Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года) |
Прочие краткосрочные обязательства |
1550 |
Сальдо по счетам: |
Итого по разделу V |
1500 |
Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 |
Баланс |
1700 |
Сумма строк: 1300, 1400, 1500 |
1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.
3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).
4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
- не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
- чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.
5 В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.
6 Собственные акции отражаются в Балансе в круглых скобках (без знака минус).
7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).
2. Справочник: Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах
В состав годовой отчетности вместо Отчета о прибылях и убытках теперь входит Отчет о финансовых результатах (ч. 1 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Форма Отчета о прибылях и убытках, утвержденная приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, используется для составления Отчета о финансовых результатах. Подробнее см. Как составить Отчет о финансовых результатах.
Название статей отчета |
Коды строк* |
Счета бухгалтерского учета |
Примечание |
Выручка |
2110 |
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; |
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в ПБУ 9/99 |
Себестоимость продаж |
2120 |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Коммерческие расходы |
2210 |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Управленческие расходы |
2220 |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». |
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 |
Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». |
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
|
Проценты к получению |
2320 |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
|
Проценты к уплате |
2330 |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Прочие доходы |
2340 |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: |
|
Прочие расходы |
2350 |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Текущий налог на прибыль |
2410 |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: |
Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по листа 02 декларации по налогу на прибыль |
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив – без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство – в круглых скобках |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках |
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках |
Прочее |
2460 |
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
Строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460 |
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». |
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
2510 |
Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04 |
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять |
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 |
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
Порядок расчета определен в Методических рекомендаций, утвержденных |
Рассчитывают акционерные общества |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
Порядок расчета определен в Методических рекомендаций, утвержденных |
Рассчитывают акционерные общества |
* Коды строк Отчета о прибылях и убытках указаны в соответствии с к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму Отчета о прибылях и убытках самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
С уважением,19.02.2014 г.
Павел Зайкин
эксперт Системы Главбух
Ответ утвержден:
Натальей Колосовой
Ведущим экспертом БСС Система Главбух