Вопрос: Была выплачена заработная плата за декабрь.29.12 был принят новый сотрудник (после окончательного расчета декабря).Заработная плата и страховые взносы за декабрь были начислены и перечислены 05.02.18 вместе с заработной платой за январь.правильно ли мы понимаем, что в годовом РСВ за 2017 год мы не отражаем суммы ЗП и взносов за декабрь, так как начисление прошло в январе.
Ответ: Нет, не правильно. Зарплату за декабрь сотруднику нужно было отразить в учете в декабре и начислить с нее взносы. В данной ситуации, ошибка привела к занижению облагаемой базы по взносам. Бухгалтеру нужно подать уточненный расчет по страховым взносам за 2017г., включив в него зарплату сотрудника за период с 29 по 31 декабря.
НДФЛ и страховые взносы с декабрьской зарплаты
Если в вашей организации срок декабрьской зарплаты приходится на новогодние каникулы, то выдать ее нужно до конца декабря. Когда же срок зарплаты, например 10-е или 15-е число следующего месяца, выдавать ее раньше января не придется. Как день расчета с сотрудниками за декабрь влияет на сроки НДФЛ, страховых взносов и на заполнение отчетов, смотрите в этой таблице.
Зарплату выдали в декабре | Зарплату выдали в январе | |
НДФЛ | ||
Когда перечислить НДФЛ | НДФЛ перечислите в бюджет 9 января 2018 года (первый рабочий день). Дело в том, что НДФЛ нельзя удержать до окончания месяца. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, даже если выдали всю зарплату авансом 29 декабря. Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет, читайте в рекомендации>> | НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты. Например, если деньги сотрудникам выплатили 9 января 2018 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2018 года. Читайте подробнее >> |
Как отразить в 6-НДФЛ |
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год включите: ? сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года (стр. 020); ? сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040); ? сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2017 года. Именно в этот день вы начислите зарплату и зачтете ее в счет ранее выплаченного аванса. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год информацию о зарплате за декабрь не показывайте. Ее отразите в расчете за I квартал 2018 года. Подробнее>> |
Зарплату покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Подробнее>> |
Как отразить в 2-НДФЛ |
Отразите декабрьскую зарплату в справке за 2017 год. Как составлять справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год, смотрите в рекомендации.
Если зарплату за декабрь задерживаете, лучше успеть ее выплатить до срока подачи 2-НДФЛ. Тогда не придется сдавать уточненки>> |
|
Страховые взносы | ||
Когда перечислить страховые взносы | Взносы с декабрьской зарплаты перечислите в бюджет не позднее 15 января. Ориентируйтесь на этот срок и в той ситуации, когда зарплату выдали до 31 декабря, и если это сделали в январе 2018 года. Такое же правило действует по взносам на травматизм | |
Как отразить в ЕРСВ* | Суммы декабрьской зарплаты и начисленных взносов с нее покажите в ЕРСВ за 2017 год. Не важно, когда вы перечисляете взносы в бюджет: в декабре или январе. Советы и примеры, как заполнить ЕРСВ, смотрите в рекомендации >> | |
Как отразить в 4-ФСС | Суммы декабрьской зарплаты и начисленных взносов на травматизм покажите в 4-ФСС за 2017 год. Дата перечисления взносов – в декабре или январе – значения не имеет. Советы и примеры, как заполнить 4-ФСС, смотрите в рекомендации >> |
Как внести изменения в расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года
В каких случаях нужно подать уточненные расчеты по страховым взносам
Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:
- что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
- что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
- что расчет содержит недостоверную информацию.
Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.
Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).*