Вопрос: Как в РСВ-1, ЕРСВ и 4-ФСС должна быть отражена оплата за обучение вождению сотрудника, как производственная необходимость, так и не производственная необходимость, как отражать питание работников в командировке если питание оплачивает предприятие по безналу, а работники потом возмещают его предприятию (покупают)?Какой штраф полагается если не отразить командировочные расходы в формах РСВ-1,ЕРСВ, ФСС?
Ответ: 1.Оплата обучения в интересах работодателя не облагается страховыми взносами (абз. 7 подп. 2 п. 1, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК, абз. 7 подп. 2, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.06.1998 № 125-ФЗ). Соответственно, в расчете по страховым взносам расходы на обучение включайте в строки 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2, строки 020 и 030 приложения 2, строку 210 подраздела 3.1. В расчете 4-ФСС расходы на обучение показывайте в строках 1 и 2 раздела 1. В расчете РСВ-1 ПФР расходы на обучение показывайте по строкам 200 и 201 раздела 2, графу 4 подраздела 6.4.
2.Оплата обучения в интересах сотрудника облагается страховыми взносами. Соответственно, в расчете по страховым взносам расходы на обучение включайте в строки 030 подраздела 1.1 и 1.2, строки 020 приложения 2, строку 210 и 220 подраздела 3.1. В расчете 4-ФСС расходы на обучение показывайте в строке 1 раздела 1. В расчете РСВ-1 ПФР расходы на обучение показывайте по строкам 200 раздела 2, графы 4 и 5 подраздела 6.4.
3. Возмещение сотрудником питания, которое предоставляет работодатель, не облагается страховыми взносами. Сотрудник не получает выгоды. Расходы, которые в последствие возмещает сотрудник, не указаны в ст.420 НК РФ. В расчеты ЕРСВ, 4-ФСС и РСВ-1 ПФР питание вообще не нужно включать. За это штрафа быть не должно.
Как учесть расходы на обучение сотрудника в интересах организации
Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами расходы на обучение сотрудников в интересах организации
Теперь про страховые взносы. На сумму платы за обучение сотрудника не придется начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Возмещение сотруднику расходов на обучение также не облагается страховыми взносами (абз. 7 подп. 2 п. 1, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК, абз. 7 подп. 2, подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.06.1998 № 125-ФЗ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.2
По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК).*
По строке 040 приведите:*
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК).
Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.2
По строке 030 отразите выплаты в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК). Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 030. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 030 не отражайте.
По строке 040 укажите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК).
Приложение 2 к разделу 12
А по строке 020 – выплаты в пользу сотрудников*. Не отражайте в расчете выплаты в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов. Они не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (письмо ФНС от 31.08.2017 № БС-4-11/17291). Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 020. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 020 не отражайте.
По строке 030 отразите:*
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа.
Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС
Таблица 1
В таблице 1 покажите расчетную базу по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В строке 1 таблицы 1 укажите суммы выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу физических лиц по статье 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.*
По строке 2 – суммы, не облагаемые взносами в силу статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ* (например, больничные пособия, компенсации за разъездной характер, суточные, матпомощь и пр.)
Как заполнить и сдать расчет по форме РСВ-1 ПФР (Редакция утратила силу 21 фев 2017)
Раздел 2
Строка 200
Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное пенсионное страхование. Данный показатель отразите в строке 200*. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста сотрудников, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Выплаты в соответствии с ч. 1–2 ст. 7 212-ФЗ»).
Строка 201
В строке 201 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ*. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).
Подраздел 6.4
В подразделе 6.4 укажите сумму выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику.
1В графах по строке 400 (410) «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода» указывайте значения соответствующих показателей нарастающим итогом (с учетом сумм перерасчета) с начала отчетного периода, в рублях и копейках.
По строкам 401–403 (411–413) указывайте значения показателей за месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках.
Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории укажите в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, укажите в строках 410–413, и так далее для каждого кода.
В графе 4 поставьте сумму выплат и вознаграждений, начисленных в рамках трудовых отношений,* по гражданско-правовым и (или) авторским договорам.
В графе 5 укажите базу для начисления страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.*