1. Товар оприходуйте по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности. По общему правилу датой перехода права собственности является дата получения товара покупателем (пункт 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ). Поэтому оприходуйте товар по официальному курсу ЦБ РФ на дату его поступления. 2. Имеют право выставлять счета-фактуры в валюте любые организации, которые отгружают товары (работы, услуги) в рамках договоров, стоимость товаров по которым установлена в иностранной валюте.
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом
Ситуация: можно ли выписать товарную накладную в иностранной валюте или условных единицах
Нет, нельзя.
Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется только в рублях (ст. 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Товарная накладная является первичным учетным документом, следовательно, она должна быть составлена в валюте России. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-03-06/2/127 и от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/866. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 г. № А13-13207/2006-30).*
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям обосновать правомерность составления товарной накладной в иностранной валюте или условных единицах. Они заключаются в следующем.
Денежное обязательство может быть выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Следовательно, и товарная накладная может содержать суммы в иностранной валюте. Такой вывод был сделан в постановлениях ФАС Московского округа от 9 марта 2007 г. № КА-А40/129-07 и от 11 января 2008 г. № КА-А41/12903-07, Волго-Вятского округа от 2 марта 2004 г. № А17-2034/5. При этом требование о ведении бухучета в рублях не нарушается, поскольку активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).
Есть способ, позволяющий избежать споров с проверяющими. В бухгалтерских регистрах активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, нужно указать и в рублях, и в валюте расчетов (п. 20 ПБУ 3/2006). Учетные регистры составляют на основании первичных документов. Поэтому в товарной накладной стоимость товаров можно отразить через дробь двумя суммами: рубли/валюта (условные единицы).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как вести книгу продаж
Счета-фактуры в валюте
Ситуация: как зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру в валюте
Если по условиям сделки обязательство выражено в валюте, организация-поставщик имеет право выписать счет-фактуру в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ).* В книге продаж такой счет-фактуру нужно зарегистрировать в рублевом эквиваленте. Для этого пересчитайте указанные в счете-фактуре суммы в рубли по официальному курсу, действовавшему на дату отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/25.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Статья: Стоимость товаров, оплаченных в инвалюте, пересчитывают в рубли по курсу на дату перехода права собственности
Спрашивает Егор Дубровин,
гл. бухгалтер (г. Ульяновск)
Наша компания приобрела импортные товары за иностранную валюту. По условиям контракта мы оплачиваем товары после их поставки. По какому курсу пересчитать их стоимость в рубли для целей налогового учета?
Отвечает Григорий Лалаев,
замначальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Договорную стоимость товаров в целях налогообложения прибыли нужно пересчитать в рубли по курсу на дату перехода права собственности. Данный вывод следует из пункта 10 статьи 272 НК РФ. В этой норме говорится о том, что расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу на дату признания расхода. Правомерность такого подхода также подтверждает письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/328.
Момент перехода права собственности на товары можно определить исходя из условий договора с иностранным поставщиком.
И еще. Если компания оплачивает товары после перехода права собственности, в налоговом учете возникает курсовая разница. Ее сумму нужно включить в состав внереализационных расходов или доходов. Это установлено в пункте 11 статьи 250 и подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.*
А вот если бы ваша компания оплатила товары авансом, курсовые разницы в налоговом учете отражать не пришлось бы. Что касается стоимости приобретенных товаров, то в этой ситуации ее надо определять по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты иностранному контрагенту. Это установлено в пункте 10 статьи 272 НК РФ.
Журнал «Главбух» № 2, Январь 2013