Расходы на разработку плана-проекта следует отразить по счету 20:
Дебет 20 Кредит 60 – учтена стоимость работ по разработке плана-проекта.
В налоговом учете включите данные затраты в состав прочих расходов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. 12 100 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ
4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции (работ, услуг) основным производством
|
|||
1
|
Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства |
||
2 |
Списана стоимость потребленных работ (услуг) без НДС на затраты (расходы) будущих периодов |
||
3 |
19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» |
Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
|
4 |
19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» |
Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
|
5 |
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) основным производством |
||
Бухгалтерские проводки по производственным (без НДС) работам (услугам), оказанным сторонними организациями для промышленных предприятий |
|||
1 |
Списана стоимость потребленных работ (услуг) с НДС за отчетный период (месяц) на затраты (расходы) основного производства |
||
2 |
Списана стоимость потребленных работ (услуг)с НДС на затраты (расходы) будущих периодов |
||
3 |
Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) основным производством |
||
2. Статья: Проектирование осуществляет иностранная фирма
Налог на прибыль
Стоимость проектных работ застройщик (российская компания) учитывает в расходах при налогообложении прибыли как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.*
Иностранная организация признается плательщиком налога на прибыль, только если она ведет свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получает доходы от источников в России (п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ).
Что считать постоянным представительством иностранной компании в России, сказано встатье 306 Налогового кодекса РФ.
В случае когда зарубежная организация осуществляет предпринимательскую деятельность не на территории РФ (в том числе не действуя на территории России через агента), постоянное представительство не возникает. То есть в рассматриваемой ситуации деятельность иностранного проектировщика не приводит к образованию постоянного представительства.
Все доходы, которые относятся к доходам зарубежной организации от источников в РФ (и соответственно с которых российская компания удерживает налог), перечислены в пункте 1статьи 309 Налогового кодекса РФ. Проектные работы в перечень указанных доходов не входят.
Таким образом, иностранная организация (проектировщик) не признается Налоговым кодексом РФ плательщиком налога на прибыль. Следовательно, при оплате ей стоимости выполненных работ российская компания (застройщик) налог на прибыль не удерживает. Данный вывод согласуется с положениями пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса РФ, где сказано, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории России, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Журнал «Учет в строительстве» № 1, январь 2014
04.02.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.