заключение договора эквайринга предполагает, предоставление банком услуг по обеспечению возможности приема оплаты от покупателей по банковским картам. Если используемое Вами устройство не является платёжным терминалом, так как не оснащено ККТ, то такое устройство ненужно регистрировать в налоговой инспекции.
По общему правилу при оплате товаров (работ, услуг) пластиковыми картами покупателю следует выдавать чек ККТ. Организации вправе не применять ККТ: при оказании услуг населению, если они вместо чека ККТ выдают бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ); при ведении отдельных видов деятельности, перечень которых приведен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, ККТ можно не применять при ведении деятельности, в отношении которой организация применяет ЕНВД. В таком случае по требованию покупателя ему выдается документ, содержащий обязательные реквизиты (см. Рекомендация 2).
Если деятельность Вашей организации не подходит под перечисленные выше ограничения, то при приеме оплаты пластиковой картой Вам следует оформлять чек ККТ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» версия для коммерческих организация и vip - версия
1. Статья: НУЖНО ЛИ МАГАЗИНУ ПРИНИМАТЬ ОПЛАТУ БАНКОВСКИМИ КАРТАМИ
<...>
Как происходит оплата карточкой
При оплате товаров и услуг банковскими картами задействуются процессинговый центр, платежная система, банк – эмитент карты и банк – эквайер Вашей компании. Оплата карточкой включает такие этапы.
1. При считывании информации с карты запрос по защищенному каналу поступает в процессинговый центр, который связывается с платежной системой. Обычно процессинговый центр – подразделение банка, но свои услуги на рынке эквайринга предлагают и банки, не имеющие собственных центров.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. По номеру карты платежная система определяет банк-эмитент и направляет запрос ему.
3. Банк-эмитент проверяет подлинность карты и достаточность средств на счету клиента, после чего составляет ответ, который по обратному маршруту доставляется на терминал в магазине.
4. По записям о проведенной операции процессинговый центр составляет платежное поручение на возмещение денег магазину через банк-эквайер и отправляет его банку-эмитенту.
5. Банк-эмитент на основании поступивших документов переводит деньги с карточного счета клиента получателю (банку-эквайеру и магазину). Если расчетный счет открыт в банке-эквайере, зачисление происходит на следующий рабочий день. Если расчетный счет открыт в другом банке, срок возмещения увеличивается.
Подготовлено по материалам Дмитрия Губанова, финансового менеджера управляющей компании сети магазинов «Позитроника»
Дополнительные затраты на учет торговых операций. Во-первых, бухгалтеру потребуется дополнительное время на получение от банка и обработку выписки и отчетности с расшифровкой операций. Некоторые банки, впрочем, автоматически высылают выписку на электронный адрес нашего бухгалтера – зато при работе с другими финансовыми учреждениями казначею приходится через систему «банк – клиент» направлять запрос: «Предоставьте выписки за такой-то срок». Во-вторых, если кассиру приходится вводить сумму покупки и на кассовом аппарате, и на терминале, возможны ошибки. Бывает, что он ошибся всего на рубль, а кассовая отчетность уже не сходится. Если объем платежей посредством банковских карт значителен, стоит потратиться на автоматизацию учета и интеграцию кассового аппарата с банковским терминалом. Возможно, Вам еще придется заменить кассовое оборудование и установить другое программное обеспечение. В нашей компании, например, сотрудники IT-отдела сейчас как раз дорабатывают необходимый софт.
Имиджевые потери. Как ни парадоксально, но имиджу Вашего магазина эквайринг может и повредить. Например, если из-за поломки терминала продавцы не могут принять карту к оплате или вследствие перебоев со связью авторизация карты затягивается на минуту и больше. Чтобы избежать таких проблем, я рекомендую заранее позаботиться об установке терминалов разных банков, задействующих разные каналы связи. Кроме того, если клиент возвращает товар, оплаченный картой, деньги ему на карту вернутся не сразу, а через несколько дней или даже недель. Это тоже снижает лояльность клиента.
Потери из-за мошенничества или допущенных персоналом ошибок. Самые распространенные причины потерь:
- оплата поддельными банковскими картами (см. Магазин не всегда может выявить мошенника);
- оспаривание банком суммы возмещения при нарушении кассиром правил проведения операций (например, если на терминальном чеке нет подписи клиента или эта подпись не соответствует его подписи на карте).
<...>
Cноска 1
Прием к оплате банковских карт называется эквайрингом (от англ. acquiring – приобретение). Оплата банковскими картами покупок в Сети называется интернет-эквайрингом.*
<...>
ЖУРНАЛ «ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР», № 10, ОКТЯБРЬ 2011
2. Рекомендация: В каких случаях нужно применять кассовый аппарат при расчетах наличными
Кто должен применять ККТ
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны организации и предприниматели, которые ведут наличные денежные расчеты (расчеты с использованием платежных карт, платежных терминалов и банкоматов) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Применение ККТ обязательно при наличных расчетах как с гражданами (в т. ч. предпринимателями), так и с организациями через их представителей*. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Исключение сделано для организаций и предпринимателей, находящихся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа). Перечень таких местностей утверждается органами государственной власти субъекта РФ. В таких местностях наличные денежные расчеты (в т. ч. при продаже алкогольной продукции) можно осуществлять без применения ККТ (абз. 16 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, п. 4 приложения к письму ФНС России от 10 сентября 2012 г. № АС-4-2/14961).
Организации, осуществляющие деятельность по приему платежей от граждан в адрес третьих лиц (платежные агенты, банковские платежные агенты) обязаны применять ККТ в любом случае (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Применять ККТ организации обязаны вне зависимости от того, направлена их деятельность на извлечение прибыли или нет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).
<...>
Кто вправе не применять ККТ
Организации и предприниматели вправе не применять ККТ:
- при оказании услуг населению, если они вместо чека ККТ выдают бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);
- при ведении отдельных видов деятельности, перечень которых приведен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. При этом выдавать покупателю какие-либо платежные документы продавец не обязан.
Кроме того, ККТ можно не применять при ведении деятельности, в отношении которой:
- организации и предприниматели применяют ЕНВД;*
- предприниматели применяют патентную систему налогообложения.
При этом должно соблюдаться условие: по требованию покупателя вместо чека ККТ ему нужно выдать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Однако это правило не распространяется на общие случаи, когда применение ККТ не обязательно. Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
<...>
Наличные расчеты при ЕНВД
Документ (в т. ч. товарный чек, квитанция), который вправе выдавать плательщики ЕНВД взамен кассового чека и подтверждения приема наличных денег от покупателей, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование организации (Ф.И.О. предпринимателя);
- ИНН организации (предпринимателя);
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
В некоторых случаях организация на ЕНВД должна выдать покупателю бланк строгой отчетности (БСО). Это нужно сделать, в частности, если обязанность выдать БСО следует из других норм законодательства. Например, в регионах, где под ЕНВД подпадают регулярные перевозки, на поступившую оплату организация обязана выдать билет (ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).
<...>
Ситуация: нужно ли применять ККТ при расчетах по пластиковым картам. Покупатели (заказчики) расплачиваются за товары (работы, услуги) как наличными деньгами, так и пластиковыми картами. Организация не применяет бланки строгой отчетности
Да, нужно. Исключением являются организации – плательщики ЕНВД. Они могут не применять ККТ, если вместо кассового чека будут выдавать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием наличных денег, который содержит обязательные реквизиты.
Если организация является плательщиком ЕНВД, то при расчетах по пластиковым картам за товары (работы, услуги) она может не применять ККТ. При этом по требованию покупателя вместо кассового чека ему необходимо выдать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием оплаты по пластиковой карте, который содержит обязательные реквизиты (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
В остальных случаях (при применении других режимов налогообложения) организация обязана применять ККТ, если покупатель расплачивается за товары (работы, услуги) пластиковой картой (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При этом в кассовом чеке должна быть отметка о получении безналичного платежа* (письмо УФНС России от 28 марта 2005 г. № 22-12/19995). Таким образом, организации, которые наряду с наличными деньгами получают выручку по пластиковым картам, должны применять такую ККТ, которая обеспечивает раздельный учет наличной и безналичной выручки. В Z-отчетах итоговые суммы наличных и безналичных поступлений за день тоже должны быть показаны отдельно.
После окончания смены оформите передачу наличных денег в главную кассу. Сданная сумма отражается в журнале и справке-отчете кассира-операциониста и в кассовой книге (на основании приходного ордера). Составлять приходные кассовые ордера и отражать в кассовой книге выручку, поступившую по пластиковым картам, не нужно.
<...>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: Как зарегистрировать кассовый аппарат
Контрольно-кассовая техника (ККТ), которую применяют организации и предприниматели (в т. ч. размещенная в платежных терминалах и банкоматах), должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции* (п. 1 и 1.1 ст. 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Исключение составляют ККТ в составе платежных терминалов, которые организации и предприниматели передали в собственность банков. Регистрировать такие ККТ в налоговой инспекции не нужно (п. 1–2 ст. 4 и п. 3 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Порядок и условия регистрации ККТ регулируются Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470. Сроки и последовательность административных процедур по взаимодействию инспекторов с организациями (предпринимателями) установлены Административным регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н.
<...>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Статья справки: Платежный терминал
Платежный терминал – устройство, оснащенное ККТ, использующееся для наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в автоматическом режиме (без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя).* Это следует из статьи 1 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.