Да, организации необходимо ждать информации о ликвидации банка для подачи информации в налоговую инспекцию и фонды, такую информацию организация также может получить из СМИ. До конца процедуры банкротства у организации отсутствуют основания для уведомления о закрытии счета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Если у банка отозвали лицензию...
У банка отозвали лицензию. Что должна предпринять строительная организация? Нужно ли сообщать в налоговую инспекцию о закрытии счета? Как и когда списать остаток средств с расчетного счета? Как отразить списание сомнительного долга?
Банковскую деятельность контролирует государство
Напомним: банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:*
- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Случаи, когда Центральный банк РФ может либо обязан отозвать лицензию у банка, установлены Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ст. 20). В их числе:*
- установление фактов существенной недостоверности отчетных данных;
- задержка более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности;
- осуществление, в том числе однократное, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией.
Сообщение об отзыве у кредитной организации лицензии публикуется Центробанком в его официальном издании «Вестник Банка России» в недельный срок со дня принятия соответствующего решения, а также размещается на официальном сайте ЦБ РФ.*
Уведомлять инспекцию?
Рассмотрим, какие действия следует совершить компании при отзыве лицензии банка.
Сначала выясним, нужно ли о произошедшем известить налоговиков.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Законодательством предусмотрена обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган о закрытии счетов ( подп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Для того чтобы понять, применима ли данная норма к ситуации отзыва банковской лицензии, необходимо определить, происходит ли в этом случае закрытие счета. Налоговым кодексом РФ этот вопрос не регулируется. Вместе с тем на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в указанном кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.*
Обратимся к иным нормам права.
Согласно пункту 4 статьи 859 Гражданского кодекса РФ, основанием закрытия счета является расторжение договора банковского счета. Договор банковского счета расторгается либо по заявлению клиента, либо при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету (по истечении двух месяцев со дня направления банком клиенту соответствующего предупреждения). Расторгнуть договор банк может также через суд, но лишь в определенных случаях:*
- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;
- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
То есть законом № 395-1 расторжение договора банковского счета в качестве последствия отзыва лицензии банка не установлено. В постановлении ФАС Московского округа от 14 августа 2006 г. № КГ-А40/7271-06 суд подтвердил, что после отзыва у банка лицензии он не может осуществлять банковские операции, в том числе и закрытие счета юридических лиц.
Значит, отзыв у банка лицензии не является основанием для расторжения договора банковского счета, в связи с чем строительной компании ничего сообщать налоговикам не нужно.*
Бухгалтерский учет
Теперь рассмотрим вопрос об отражении в бухгалтерском учете суммы, зависшей в банке, лишившемся лицензии. На момент отзыва лицензии в бухучете следует показать дебиторскую задолженность в сумме остатка денег на расчетном счете:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 51
– отражена дебиторская задолженность банка.
Не позднее дня, следующего за днем отзыва у банка лицензии, ЦБ РФ обязан назначить временную администрацию, одна из функций которой – выявление кредиторов и размера их требований ( п. 2 ст. 17, п. 6 ст. 22.1 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»). Размер денежных обязательств банка в соответствии с пунктом 1 статьи 50.26 закона № 40-ФЗ определяется на день отзыва лицензии. Временная администрация осуществляет прием и рассмотрение требований кредиторов со дня ее назначения и до вынесения арбитражным судом решения об открытии конкурсного производства или начале процедуры ликвидации.*
Кредиторы имеют право предъявить свои требования к кредитной организации в любой момент в период деятельности временной администрации. При их предъявлении кредитор обязан указать наряду с существом выдвигаемых требований сведения о себе, а именно: наименование, местонахождение (для юридического лица), а также банковские реквизиты при их наличии ( п. 8 ст. 22.1 закона № 40-ФЗ).
На основании полученных требований временная администрация составляет реестр требований кредиторов, в котором отражаются сведения о кредиторах, размере их требований, об очередности удовлетворения каждого требования, а также основания их возникновения. Затем реестр передается конкурсному управляющему или ликвидатору кредитной организации.
Исполнение обязательств перед кредиторами кредитной организации в ходе конкурсного производства осуществляется в очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с учетом особенностей, установленных статьей 50.36 закона № 40-ФЗ.*
Е.В. Кратюк, старший консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»
Журнал «Учет в строительстве», № 2, февраль 2014
2. Статья: Узнав в СМИ о ликвидации банка, сообщите инспекторам, что счет закрыт
В 2008 году ЦБ РФ лишил лицензии банк, в котором у нас был открыт расчетный счет. В адрес временной администрации наша компания направила письмо с просьбой закрыть счет. Однако до сих пор мы не получили документы, подтверждающие, что данная процедура завершена. Поэтому налоговикам о закрытии счета мы пока не сообщили. Скажите, когда мы должны направить в ИФНС это уведомление?
Спрашивает
Л.О. ЛУШИНА,
гл. бухгалтер
ООО «Автотехнология НН»
(г. Нижний Новгород)
Если временная администрация так и не подтвердит, что счет закрыт, уведомить налоговиков надо будет сразу же после ликвидации банка. Эту информацию можно почерпнуть из СМИ.
Кредитные организации, у которых отозваны лицензии, не присылают своим клиентам каких-либо уведомлений о том, что их счета закрыты. Потому юридическим и физическим лицам приходится ориентироваться на сведения о ликвидации банков, размещенные в открытых источниках: на сайте ЦБ РФ или в журнале «Вестник Банка России». Узнав о том, что банк ликвидирован, компании надо запросить выписку из ЕГРЮЛ, свидетельствующую о том, что финансовое учреждение действительно исключили из госреестра. Получив такое подтверждение, бухгалтер должен уведомить о закрытии счета ИФНС.
На уведомление инспекторов компаниям отводится семь дней с даты, когда счет был закрыт. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ. Однако в данной ситуации инспекторы не смогут заявить о том, что о закрытии счета вы сообщили слишком поздно. Ведь никаких бумаг кредитная организация вам уже не направит. А семидневный срок отсчитывают именно с того дня, когда компания получила от банка документы, подтверждающие закрытие счета.*
Справедливость такого подхода подтвердили сами чиновники ФНС России в Информационном сообщении от 25 января 2006 года. Если же инспекторы будут настаивать на виновности компании, имеет смысл обратиться в суд: арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков.
Отвечает
Ю.А. СВИРСКАЯ,
юрист департамента
правового консультирования
ЗАО «АКГ “РБС”»
Журнал «Главбух», № 12, июнь 2009