Да, нужно.
Добавочный капитал – это часть собственного капитала организации, которая не связана с вкладами учредителей (участников, акционеров) и приростом капитала за счет прибыли организации. Изменение добавочного капитала не влияет на финансовые результаты деятельности организации. Добавочный капитал является самостоятельным объектом бухучета и в бухгалтерской отчетности отражается обособленно. В пункте 9.4.11 Приказа ФСФР России от 04.07.2013 № 13-55/пз-н «Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг» сказано, что уставный капитал акционерного общества, созданного в результате выделения, формируется за счет уменьшения уставного капитала и (или) за счет иных собственных средств (в том числе за счет добавочного капитала) акционерного общества, из которого осуществлено выделение.
На основании пункта 39 Методических указаний Приказа Минфина России № 39 и решения общего собрания акционеров, средства добавочного капитала должны быть направлены Альфа на оплату выделенной организации Бета. На основании данных разделительного баланса и решения акционеров общества в учете реорганизованного общества отражено финансовое вложение в части средств, необходимых для покрытия акций ЗАО «Бета» – 100 000 руб. В балансе после реорганизации такая операция по Вашим данным есть, но нет операции, связанной с уменьшением добавочного капитала, как это следует из решения учредителей и увеличения Кредиторской задолженности по оплате акций Бета. По Вашим данным реорганизованное общество до реорганизации имело кредиторскую задолженность в размере 2 100, после имеет 1 200. При этом по передаточному акту по балансу Бета проходит кредиторская задолженность в размере 900.
Но в связи с уменьшением добавочного капитала и направления средств на покрытия финансового вложения обществу следует сделать следующие записи:
Дебет 83 Кредит 83 субсчет «Добавочный капитал, подлежащий распределению на покрытие финансового вложения»
– направлены средства добавочного капитала на покрытие финансового вложения (100)
На дату оплаты:
Дебет 83 субсчет « Добавочный капитал, подлежащий распределению на покрытие финансового вложения» Кредит 83 субсчет «Использованиедобавочного капитала»
– отражено использование добавочного капитала (100).
Дебет 76 Кредит 51
– оплачены акции ЗАО Бета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документах, которые Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip – версия
1. ПРИКАЗ ФСФР РОССИИ от 04.07.2013 № 13-55/пз-н «Об утверждении Стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг»
«9.4.11. Уставный капитал акционерного общества, созданного в результате выделения, формируется за счет уменьшения уставного капитала и (или) за счет иных собственных средств (в том числе за счет добавочного капитала, нераспределенной прибыли и других) акционерного общества, из которого осуществлено выделение.»
2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями на 8 ноября 2010 года)»
Счет 83 "Добавочный капитал"
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
28.01.2014 г.
С уважением,
Ваш персональный эксперт
Наталья Колосова