На практике достаточно часто фактический и юридический (указанный при регистрации) адреса организации не совпадают. Это нарушение, за которое предусмотрена административная ответственность. Кроме того, налоговые органы могут подать иск о ликвидации организации, у которой юридический и фактический адреса не совпадают, если до организации не будут доходить решения налоговой инспекции, направленные по тому адресу, что значится в ЕГРЮЛ.
При этом в накладных и счетах-фактурах указывается местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.
Указание в счете-фактуре адреса, не соответствующего учредительным документам (в т. ч. фактического адреса), является нарушением, которое не позволяет принять к вычету НДС по такому документу (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: В каких случаях и как организации встать на учет в налоговой инспекции
Внимание: на практике достаточно часто фактический и юридический (указанный при регистрации) адреса организации не совпадают. Это нарушение, за которое предусмотрена административная ответственность.*
За такое нарушение руководителя могут оштрафовать на 5000 руб. Это следует из части 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Более того, налоговые органы могут подать иск о ликвидации организации, у которой юридический и фактический адреса не совпадают, если до организации не будут доходить решения налоговой инспекции, направленные по тому адресу, что значится в ЕГРЮЛ. Допустим, в случае, когда почта возвращает налоговой инспекции отправленную корреспонденцию с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т. п. Возможность ликвидировать из-за этого организацию признали судьи в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 61.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
И наконец, не получая письма, которые налоговая инспекция направляет по юридическому адресу, организация попросту рискует не исполнить в установленные сроки требования контролеров. А это опять же может привести к наказанию. С 30 июля 2013 года инспекция должна отправлять все документы на юридический адрес организации. И отправленная корреспонденция из налоговой инспекции по умолчанию считается доставленной до адресата на шестой день после отправки, даже если тот не получил ее лично в руки. Такой порядок установлен положениями пунктов 4 и 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ и статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором указан не юридический, а фактический адрес покупателя
Нет, нельзя.
В счете-фактуре указывается местонахождение продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.* Это предусмотрено подпунктами «г» и «к» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Это подтверждает и Минфин России в письме от 16 октября 2009 г. № 03-07-14/98.
Место нахождения организации – это место ее государственной регистрации (п. 2 ст. 54 ГК РФ). То есть принять НДС к вычету можно, если в счете-фактуре будет указан юридический адрес продавца и покупателя. Указание в счете-фактуре адреса, не соответствующего учредительным документам (в т. ч. фактического адреса), является нарушением, которое не позволяет принять к вычету НДС по такому документу (п. 2 ст. 169 НК РФ).*
Некоторые суды разделяют такую позицию (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 апреля 2007 г. № А19-20355/06-15-Ф02-1625/2007, от 26 октября 2006 г. № А74-1635/2006-Ф02-5537/06-С1).
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям указывать в счете-фактуре фактический адрес покупателя. Они заключаются в следующем.
Пункты 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ не содержат однозначного ответа на вопрос, какой именно адрес должен быть указан в счете-фактуре (юридический или фактический).
Поэтому, если при проверке инспекторы откажут в вычете из-за несоответствия адреса, организация может отстоять право на вычет в суде. В арбитражной практике есть примеры решений, в которых суды встают на сторону организаций (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2009 г. № ВАС-8595/09, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12 мая 2011 г. № А53-16333/2010, от 14 апреля 2009 г. № А32-9015/2008-33/161, от 4 февраля 2009 г. № А53-12779/2008-С5-37, Московского округа от 19 октября 2010 г. № КА-А40/12216-10, от 1 февраля 2011 г. № КА-А40/17664-10, от 22 июля 2009 г. № КА-А40/6386-09, Северо-Западного округа от 13 мая 2010 г. № А56-3386/2009, от 3 апреля 2009 г. № А56-19666/2008, от 20 июня 2008 г. № А56-36303/2007, Поволжского округа от 3 февраля 2009 г. № А55-10025/2008, Дальневосточного округа от 8 октября 2008 г. № Ф03-3910/2008, Центрального округа от 23 апреля 2009 г. № А68-7549/08-455/18, Уральского округа от 27 мая 2008 г. № Ф09-3750/08-С2, от 27 февраля 2008 г. № Ф09-725/08-С2).
Из рекомендации « В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС »
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России