В бухгалтерском учёте затраты на обновление отразите в составе текущих расходов в декабре 2013 года, а в налоговом учёте - равномерно в течение периода действия подписки. Подробный порядок отражения в учете операций по обновлению программ содержится в материалах Системы Главбух.
1.Ситуация: Как отразить в бухучете расходы на обновление компьютерной программы
К приобретенному экземпляру компьютерной программы организация может приобрести обновления. Затраты на обновление отражайте в составе текущих расходов организации:*
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 60
– учтены расходы на обновление компьютерной программы.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как отразить при налогообложении приобретение компьютерной программы. Организация применяет общую систему налогообложения
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обновления к приобретенному экземпляру компьютерной программы учитывайте в составе прочих расходов организации на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-03-06/1/346)*.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3.Статья: Списываем расходы на обновление программы
Расходы на обновление компьютерных программ учитываются в составе прочих ( подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ ). При методе начисления датой расходов является дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов с разработчиком программы ( подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ ).
Однако, по мнению финансового ведомства, затраты на обновление программ должны распределяться с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов*. При этом предприятие вправе самостоятельно определить период, в течение которого они будут списываться (письмо Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572 ).
Мнение судей в этом вопросе, как правило, противоположное. Они позволяют учитывать расходы на обновление компьютерных программединовременно (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16 августа 2011 г. № А63-6159/2009-С4-20, ФАС Северо-Западного округа от 18 января 2007 г. № А56-9427/2005 ).
Однако, учитывая мнение Минфина России, полагаем, что право единовременно списать эти расходы нужно будет отстаивать в суде.
Е.Ю. Чиркова,
старший консультант
департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров
ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»