По месту подразделения организация подает декларацию по ЕНВД.
Если директор - единственный учредитель, то заработная плата ему не уплачивается, а значит НДФЛ и взносов организация не перечисляет. Тогда и отчетность не подается.
Если же директору начисляется заработная плата. То по месту подразделения подаются сведения по НДФЛ по доходам, которые уплачены за время работы в подразделении.
Отчетность по страховым взносам подается только по месту организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация: Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организации
Нет, не нужно.
Организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность по своему местонахождению в целом по организации с учетом показателей деятельности всех ее подразделений (филиалов, представительств и т. д.)* (п. 4 ПБУ 4/99, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Независимо от наличия обособленных подразделений местонахождение организации определяется местом ее госрегистрации и фиксируется в учредительных документах (п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ).
Таким образом, организация вправе, но не обязана представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего обособленного подразделения. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в письмах от 7 июля 2009 г. № 03-02-07/1-345, от 8 марта 2008 г. № 03-02-07/1-132.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Нужно ли начислять зарплату единственному учредителю (участнику, акционеру), который является генеральным директором организации
Нет, не нужно.
В общем случае организация принимает сотрудника на работу и заключает с ним трудовой договор. По этому договору сотрудник обязуется выполнять трудовые обязанности, а организация – оплачивать труд сотрудника. Такой порядок определен статьей 56 Трудового кодекса РФ. Зарплата сотруднику, в том числе руководителю организации, устанавливается только в заключенном с ним трудовом договоре (абз. 1 ст. 135, абз. 2 ст. 145 ТК РФ). Если же должность руководителя организации занимает ее единственный учредитель (участник, акционер), трудовой договор с ним не заключается. Соответственно, обязанности начислять зарплату у организации не возникает.*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Рекомендация: Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Куда сдавать
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Организации представляют такую справку в налоговую инспекцию, где они стоят на учете по своему местонахождению. Физические лица – по местожительству. То есть по адресу, где человек прописан. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.
Подавайте справки в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ. Если у организации есть обособленные подразделения, справки по форме 2-НДФЛ подавайте в зависимости от того, кто выплачивает доход и как долго сотрудник работал в подразделении.* Сориентироваться во всех ситуациях поможет таблица ниже:
№ п/п |
Источник получения дохода |
Куда подавать 2-НДФЛ |
Основание |
1 |
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения |
В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения |
Письма Минфина России от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
2 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы:
|
В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55, от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
3 |
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях |
Письма Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55 и ФНС России от 14 октября 2010 г. № ШС-37-3/13344 |
|
|
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) |
||
|
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) |
||
4 |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций |
В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования |
П. 4 ст. 83 НК РФ, письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224, от 11 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/26, от 3 декабря 2008 г. № 03-04-07-01/244 |
5 |
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков |
Выберете инспекцию самостоятельно:
|
Письмо ФНС России от 26 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22280, согласованное с Минфином России. Документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами» |
Если к моменту представления справок о доходах, выплаченных обособленным подразделением, это подразделение было закрыто (ликвидировано), справки подавайте в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
Обособленные подразделения
Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать форму РСВ-1 ПФР на своих сотрудниках, если оно одновременно отвечает следующим критериям:
1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный (лицевой) счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.*
В этом случае подразделение сдает расчет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте адрес и КПП обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.*
Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России