Согласно официальным разъяснения Минфин России каждый новый транш следует признавать новым долговым обязательством. В бухгалтерском учете аналогично – транши по одному кредитному договору отражается по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: проценты по кредиту: особенности признания в расходах
Ставка рефинансирования
Итак, для определения предельного размера процентов, который можно признать в налоговом учете, может понадобиться ставка рефинансирования.
А на какую дату следует ее принимать? Ответ на данный вопрос зависит от условий договора. Если договором с кредитором не предусмотрено изменение ставки рефинансирования, в расчет принимают ставку, которая действовала на дату привлечения средств.
При этом если кредит перечисляется частями, то каждый новый транш по кредиту необходимо рассматривать как новое долговое обязательство. Следовательно, к каждому такому новому траншу необходимо применять ту ставку рефинансирования, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 15 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12502.
Статья: срок договора об открытии кредитной линии
Фабрика заключила с банком договор кредитной линии на два года. Каждый транш предоставляется сроком на четыре месяца. По какой строке отчетности необходимо отражать данные кредиты – «Долгосрочные заемные обязательства» или «Краткосрочные заемные обязательства»?
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По строке «Краткосрочные заемные обязательства».
Согласно пункту 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», обязательства в бухгалтерской отчетности отражают с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока погашения. Это касается также кредитов и займов. Несмотря на то, что из ПБУ 15/2008 исчезло положение о порядке отражения кредиторской задолженности по кредитам и займам с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Таким образом, если срок погашения обязательств составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, их отражают в составе краткосрочных, все остальные считаются долгосрочными.
Договор кредита – форма договора займа. Такие договоры относятся к реальным. Соответственно, заем считается выданным только после перечисления заимодавцем денежных средств заемщику (гл. 42 ГК РФ). Поэтому в отчетности отражают только фактически полученные заемщиком средства по каждому траншу.
Ольга Пушечкина