Да, сведения о среднесписочной численности сдаются в налоговую инспекцию на 01.01.2015 г. не позднее 20.01.2015.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ситуация: Должны ли налогоплательщики подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников
Помимо обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса РФ, все налогоплательщики (в т. ч. те, у которых нет наемных сотрудников) должны ежегодно подавать в налоговые инспекции сведения о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-02-07/1-178).
Эти сведения нужно представить не позднее 20-го января текущего года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174. Вновь созданные (реорганизованные) организации подают сведения о среднесписочной численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания (реорганизации). Это следует из положений абзаца 3 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждено вписьме ФНС России от 28 апреля 2010 г. № ШС-17-3/0103.
Рекомендации по подготовке сведений приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353. При заполнении формы в показатель «среднесписочная численность» не включайте лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2964.
Внимание: несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кроме того, по заявлению налоговой инспекции за непредставление (несвоевременное представление) сведений о среднесписочной численности сотрудников суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-02-07/1-179.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Статья: Кому по итогам года нужно сдавать сведения о среднесписочной численности работников
По итогам года «упрощенцы» сдают в налоговую инспекцию декларацию по «упрощенному» налогу. Времени для подготовки данного отчета достаточно. Крайний срок представления для организаций — 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Для представления бухгалтерской отчетности организаций срок тот же — ее нужно подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев по окончании года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Однако не нужно забывать про самый ранний отчет, который надо сдать в ИФНС в начале года, — это сведения о среднесписочной численности работников. Подается он не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК РФ). Но если раньше этот отчет должны были сдавать все организации и предприниматели, то теперь для последних сделано послабление. Начиная с этого года коммерсанты сдают сведения только в том случае, если они нанимали в отчетном году персонал. Такие изменения внесены в пункт 3 статьи 80 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ. Поправки вступили в силу с 24 августа 2013 года. Таким образом, организации обязаны сдавать сведения о своих работниках, как и раньше, в любом случае. Предприниматели — только если у них были сотрудники.
Сведения подаются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Форма состоит из одного листа. Особых сложностей при ее заполнении возникнуть не должно. Только нужно помнить, что среднесписочную численность следует указывать по состоянию на 1 января года, в котором вы подаете сведения. То есть в форме за 2013 год у вас будет фигурировать дата 01.01.2014. При этом в нижней части бланка в специально отведенном для этого поле не забудьте проставить дату заполнения документа. Еще один важный момент: среднесписочную численность указывают в целых единицах. Дробное число округляют по общему правилу: цифры после запятой от 5 и более округляют до целого числа в большую сторону, а цифры 1—4 отбрасывают.
Что касается расчета самого показателя, то среднесписочную численность определяют согласно Указаниям, утвержденным приказом Росстата от 24.10.2011 № 435 (далее — Указания) исходя из списочной численности, в которую входит количество сотрудников, нанятых по трудовым договорам, а также число собственников фирмы, получивших заработную плату. Полный список категорий лиц, включаемых в списочную численность, приведен в пункте 79 Указаний. А лиц, не включаемых в нее, — в пунктах 80 и 81.1. Например, нужно исключить из расчета сотрудниц, находившихся в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Чтобы узнать, какова среднесписочная численность за год, используют формулу:
Среднесписочная численность работников за год |
= |
Среднесписочная численность работников за январь |
+ |
Среднесписочная численность работников за февраль |
+ |
… |
+ |
Среднесписочная численность работников за декабрь |
: |
12 |
При этом, если показатель за какой-то месяц равен нулю или вы были зарегистрированы в середине года и часть месяцев не работали, все равно сумму за все месяцы нужно разделить на 12.
Среднесписочную численность за месяц в свою очередь определяют так:
Среднесписочная численность работников за месяц |
= |
Среднесписочная численно сть сотрудников, отработавших полные рабочие дни |
+ |
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполные рабочие дни |
Чтобы рассчитать указанный выше показатель, определите среднесписочную численность сотрудников, занятых полный рабочий день, по такой формуле:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших полные рабочие дни |
= |
Списочная численность работников за 1- е число месяца |
+ |
Списочная численность работников за 2-е число месяца |
+ |
… |
+ |
Списочная численность работников за последнее число месяца |
: |
Количество календарных дней месяца |
Показатель за выходной или праздник равен показателю за предшествующий рабочий день. И сотрудников, которым был предоставлен сокращенный график согласно законодательству или которые были переведены на неполную рабочую неделю по инициативе компании, учитывают в среднесписочной численности как целые единицы.
Что касается среднесписочной численности сотрудников, занятых неполный рабочий день, то ее вычисляют в два действия. Сначала выясните общее количество человеко-дней, отработанных такими сотрудниками. Показатель рассчитывают так:
Общее количество человеко-дней, отработанных всеми сотрудниками, занятыми неполный рабочий день |
= |
Общее количество отработанных в отчетном месяце человеко-часов сотрудниками, занятыми неполный рабочий день |
: |
Нормативная продолжительность рабочего дня |
Заметьте: за дни болезни, отпуска, неявок на работу по иным причинам (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов следует включить часы по предыдущему рабочему дню.
А нормативная продолжительность рабочего дня зависит от принятого количества рабочих часов и дней в неделю. Например, если установлена пятидневная рабочая неделя общей продолжительностью в 40 часов, то человеко-часы надо делить на 8 (40 ч : 5 дн.). Ну а если речь о 40-часовой шестидневке, то на 6,67 (40 ч : 6 дн.). Как видите, данный показатель вы можете рассчитать сами.
Когда человеко-дни вы определите, останется сделать второе завершающее действие, применив такую формулу:
Среднесписочная численность сотрудников, отработавших неполные рабочие дни |
= |
О бщее количество человеко-дней, отработанных всеми сотрудниками, занятыми неполный рабочий день |
: |
Число рабочих дней в месяце |
Пример. Расчет среднесписочной численности работников
ООО «Яр» зарегистрировано 10 октября 2013 года. В компании установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя (продолжительность рабочего дня — 8 часов). Списочная численность сотрудников, работающих по трудовому договору полный рабочий день, составила с 10 октября по 17 ноября — по 10 человек, с 18 ноября и далее — по 12 человек.
1 декабря в ООО «Яр» принята на условиях сокращенного рабочего дня уборщица. В декабре она отработала по 4 часа 22 дня.
По итогам 2013 года бухгалтер ООО «Яр» рассчитал среднесписочную численность работников за 2013 год.
1. Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен полный рабочий график, равна:
— в октябре — 7,1 чел. (10 чел. ? 22 дн. : 31 дн.);
— в ноябре — 10,87 чел. [(10 чел. ? 17 дн. + 12 чел. ? 13 дн.) : 30 дн.)];
— в декабре — 12 чел. (12 чел. ? 31 дн. : 31 дн.).
2. Месячная среднесписочная численность сотрудников, которым установлен неполный рабочий график, равна:
— в декабре — 0,5 чел. (4 чел.-ч ? 22 дн. : 8 ч : 22 дн.).
3. Месячная среднесписочная численность всех сотрудников равна:
— в октябре — 7,1 чел.;
— в ноябре — 10,87 чел.;
— в декабре — 12,5 чел. (12 чел. + 0,5 чел.).
4. Среднесписочная численность персонала за год равна 2,56 чел. [(7,1 чел. + 10,87 чел. + 12,5 чел.) : 12].
Татьяна Коваль,
эксперт «Системы Главбух»