Факт создания обособленного подразделения обычно связан с несколькими датами: дата принятия решения о создании обособленного подразделения;
дата заключения договора аренды для обособленного подразделения;
дата оборудования рабочих мест и начала деятельности обособленного подразделения.
Ваша организация обязана сообщить в налоговый орган по своему местонахождению об обособленном подразделении, которое Вы создали в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1 (другие документы не требуются).
Ваше обособленное подразделение, не имеет отдельного баланса и расчетный счета, то, соответственно, регистрации в качестве страхователя по месту нахождения подразделения не подлежит. При этом обязанности страхователя, в том числе по уплате страховых взносов, в полном объеме должна осуществлять головная организация по месту регистрации.
Подробный порядок учета приведен ниже в рекомендации «Системы Главбух» и в статье журнала «Зарплата», которую Вы можете найти в закладке «Журналы».
1. Рекомендация: Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков
Информирование налоговой инспекции
Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:*
2) об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1, утвержденнойприказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;*
Это следует из положений пункта 2 статьи 23, статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, пункта 1 статьи 5 Закона от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ, постановления Президиума ВАС РФ от 20 июля 2010 г. № 3018/10 и письма Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-02-08/12.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Работник трудится в обособленном подразделении
Постановка на учет в ИФНС
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).*
Порядок постановки на налоговый учет зависит от формы структурного подразделения компании.
Постановка на учет иных обособленных подразделений
Если организация создает обособленное подразделение в иной форме, она должна уведомить об этом налоговую инспекцию по своему местонахождению в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Для этого необходимо направить сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденнойприказом ФНС России от 09.06.2011 № МMВ-7-6/362@. На основании данного сообщения налоговая инспекция поставит организацию на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений в течение пяти дней с момента получения сведений (п. 4 ст. 83 и п. 2 ст. 84 НК РФ).
В письме МНС России от 29.04.2004 № 09-3-02/1912 указано, что, если вне расположения головной организации оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место, это является основанием для постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.*
Когда не нужно регистрироваться в фондах по месту расположения обособленного подразделения
Во внебюджетных фондах по месту нахождения обособленных подразделений не нужно регистрироваться, если подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета, не производит начисление заработной платы и страховых взносов. Страховые взносы за такое подразделение уплачивает головная организация (письмо ФСС России от 05.05.2010 № 02-03-09/08-894п).*
НДФЛ, страховые взносы, отчетность обособленных подразделений
Мы уже увидели, что возможность самостоятельно уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы, формировать отчетность обособленное подразделение получает, если головная организация:*
· выделила его на отдельный баланс;
· открыла отдельный расчетный счет;
· возложила на подразделение обязанности по уплате налогов и взносов. Сделать это можно, оформив соответствующую доверенность. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 55 Гражданского кодекса.
О. В. Негребецкая
научный редактор журнала «Зарплата»
Журнал «Зарплата», №9, сентябрь 2011
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени