Подразделениям, которые имеют расчетные счета, лимиты кассового остатка устанавливаются отдельно и в том же порядке, что и головной организации. Эти показатели не учитываются при определении лимита кассового остатка для организации в целом.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»
Рекомендация:Как соблюдать лимит остатка денежных средств в кассе
Расчет лимита исходя из объема выручки
Лимит остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:*
Лимит остатка наличных денег в кассе = Объем наличной выручки за расчетный период : Расчетный период (но не более 92 рабочих дней) ? Период времени между днями сдачи выручки в банк (не более 7 (14) рабочих дней)
Расчетный период определяйте исходя из:*
периодов пиковых объемов поступлений наличных денег;
динамики объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет.
В расчетный период включите все дни работы, но не более 92 рабочих дней. Если, например, магазин открыт в выходные и нерабочие праздничные дни, то для расчета лимита эти дни также включите в расчетный период.
Такой порядок следует из пункта I приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.
Получившееся значение лимита можно привести к полным рублям – как по правилам математического округления, так и в меньшую сторону (письмо Банка России от 24 сентября 2012 г. № 36-3/1876).
Учет структурных подразделений
При расчете лимита кассового остатка необходимо учитывать наличие структурных подразделений организации. Например, филиалов (представительств), территориально отдаленных торговых точек и т. д.*
Если подразделения не имеют счетов в банке, то лимит остатка определяется для всей организации с учетом этих подразделений. Поэтому в расчет включите данные об их наличной выручке (расходах). Утвержденный лимит распределите между подразделениями и главной (центральной) кассой. Это можно сделать приказом руководителя организации, составленным в произвольной форме. Такой порядок следует из пункта 1.3 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.
Подразделениям, которые имеют расчетные счета, лимиты кассового остатка устанавливаются отдельно и в том же порядке, что и головной организации. Эти показатели не учитываются при определении лимита кассового остатка для организации в целом. Такой порядок следует из пункта 1.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.*
Ответственность за превышение лимита
Внимание: за превышение лимита кассового остатка предусмотрена административная ответственность.*
По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:
для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
для организации – от 40 000 до 50 000 руб.
Дела, связанные с нарушением лимита кассового остатка, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности налоговая инспекция может только в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения). Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 июня 2006 г. № А56-49021/2005, Северо-Кавказского округа от 13 декабря 2005 г. № Ф08-5915/2005-2341А, Восточно-Сибирского округа от 15 мая 2001 г. № А33-13810/00-С3-Ф02-1014/01-С1).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени