Вычетом «входного» НДС могут воспользоваться только плательщики НДС при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в облагаемых НДС операциях. Физические лица, не имеющий статус ИП, не являются плательщиками НДС. Соответственно, речи о вычете НДС, предъявленном организацией-подрядчиком, идти не может.
Статьей 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика при исчислении НДФЛ уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Предоставление имущественного вычета по НДФЛ по затратам на строительство нежилого помещения Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
При реализации строительно-монтажных работ организация-подрядчик, находящаяся на общей системе налогообложения, обязана исчислить НДС. Предъявленные поставщиками материалов сумму НДС организация-подрядчик принимает к вычету в общеустановленном порядке при соблюдении необходимых условий (рекомендация №4).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
«Статья 143. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.»*
2. Рекомендация: Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ
Когда можно получить вычет
Получая доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, резидент может уменьшить их сумму на имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 210, ст. 220 и 214.1 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму имущественных вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет можно получить:*
при продаже любого имущества (недвижимости, земли, транспортных средств и т. д.);
при покупке или строительстве жилья (дома, квартиры, комнаты и долей в них);*
при покупке земельного участка для строительства собственного жилья и земельного участка под приобретенными жилыми домами (долями в них).
Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ.
Ольга Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ
Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации работ (услуг).*
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
ОСНО: НДС
Реализация работ (услуг) признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому в момент передачи заказчику результатов работ (услуг) или получения предоплаты по договору начислите этот налог (п. 1 ст. 167 НК РФ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация:Когда «входной» НДС можно принять к вычету
Налоговый вычет – это уменьшение общей суммы НДС, начисленной в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться вычетом по НДС может только организация, применяющая общую систему налогообложения и не использующая освобождение от уплаты НДС.* Если организация использует освобождение, «входной» НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Это следует из положений пункта 1 статьи 171 и подпункта 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Какой НДС принимать к вычету
Если организация не использует освобождение, к вычету принимаются суммы налога:
предъявленные поставщиками при приобретении имущества (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по товарообменным (бартерным) операциям (п. 2 ст. 171 НК РФ);*
Условия вычета
«Входной» НДС принимайте к вычету при одновременном выполнении следующих четырех условий:
предъявление налога поставщиком;
приобретение имущества (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, или приобретение товаров (работ, услуг) для перепродажи;
принятие приобретенного имущества (работ, услуг) на учет;
наличие счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры).
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.*
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени