В указанной ситуации на участника, ведущего общий учет, возлагаются обязанности плательщика НДС по операциям простого товарищества, поэтому он может принимать НДС к вычету при соблюдении всех обязательных условий.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по совместной деятельности (простому товариществу). Участник товарищества ведет общие дела
ОСНО: НДС
Обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 Налогового кодекса РФ, возлагаются на участника, ведущего общий учет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках совместной деятельности именно этот участник обязан выставлять покупателям счета-фактуры* (п. 2 ст. 174.1 НК РФ). При составлении счетов-фактур нужно учитывать особенности их нумерации. После порядкового номера следует указать цифровой индекс, обозначающий, что документ составлен в рамках договора простого товарищества (абз. 4 подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Налоговыми вычетами в рамках простого товарищества может пользоваться тоже только участник, ведущий общий учет. При этом для вычета «входного» НДС у него должны быть счета-фактуры, выставленные продавцами на его имя. Еще одним условием для правомерного вычета НДС является ведение раздельного учета операций, которые уполномоченный товарищ ведет помимо совместной деятельности.* Это предусмотрено пунктом 3 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ.
Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по операциям простого товарищества, участник, ведущий общий учет, должен отразить в своей налоговой декларации. Это следует из положений статьи 174.1 Налогового кодекса РФ и пункта 1 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Налог на имущество каждый участник договора рассчитывает и платит самостоятельно (ст. 249 ГК РФ, п. 1 ст. 377 НК РФ). Это относится как к основным средствам, внесенным участниками в качестве вклада в совместную деятельность, так и к основным средствам, которые были приобретены (созданы) в процессе совместной деятельности.
Участник, который ведет совместный учет, должен предоставить своим партнерам информацию, необходимую им для расчета налога. Она включает в себя сведения:
о доле каждого участника в общем деле;
об остаточной стоимости имущества;
другие сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Такие данные надо сформировать по состоянию на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода. Направлять эти сведения участник, ведущий общий учет, обязан не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.
Такой порядок предусмотрен в пункте 2 статьи 377 Налогового кодекса РФ.
УСН
Участвовать в договорах о совместной деятельности могут только те организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Организация – участник товарищества, которой поручено ведение общего учета, помимо налогового учета совместной деятельности должна вести обособленный налоговый учет собственных доходов и расходов.*
Налоговый учет совместных доходов и расходов нужно вести по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 и п. 9 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 30 мая 2012 г. № 03-11-06/2/73). Распределять прибыль (убыток), полученную простым товариществом, следует в том же порядке, что и при общей системе налогообложения.
На участников совместной деятельности, ведущих общий учет и применяющих упрощенку, возлагаются обязанности плательщика НДС по операциям простого товарищества (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ). Исполнять эти обязанности нужно в том же порядке, что и участникам, которые ведут общий учет и применяют общую систему налогообложения.*
Если в совместной деятельности участвуют организации, применяющие общую систему налогообложения, товарищ, ведущий общий учет, должен обеспечить обособленный бухучет их вкладов, а также общих активов и обязательств. Для этого ему необходимо использовать отдельный баланс* (п. 17 ПБУ 20/03). Кроме того, товарищ, ведущий общий учет, должен передавать остальным товарищам информацию, необходимую им для расчета налога на имущество.
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени