Если при заполнении налогового расчета (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, организация допустила ошибку в заполнение отдельных строк, которая не привела к искажению налоговой базы, то предприятие лишь вправе, но не обязано уточнять такую декларацию. Однако в Вашей ситуации во избежание негативных последствий рекомендуем подать уточненный расчет, так как отсутствие ИНН может помещать налоговому органу правильно идентифицировать иностранную организацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Как составить и сдать налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям
Налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, должны составлять налоговые агенты по налогу на прибыль* (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Форма расчета
Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении налоговых расчетов о доходах, выплаченных иностранным организациям, следует руководствоваться формой, которая была утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286 и инструкцией, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.
Состав расчета
Расчет включает в себя:*
титульный лист;
раздел 1;
раздел 2.
Раздел 1
В разделе 1 расчета отразите доходы, выплаченные любым иностранным организациям, кроме банков.*
Раздел 1 состоит из двух подразделов:
1.1 «Сведения об иностранной организации»;
1.2 «Расчет суммы налога».
Раздел 1 заполните отдельно по каждой иностранной организации. Если в течение отчетного периода количество выплат в пользу одной и той же организации превысило пять, нужно заполнить дополнительные листы по такой же форме. Об этом сказано в абзаце 1 раздела 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.
Если в течение отчетного периода налоговый агент удерживал с иностранной организации налог с разными кодами бюджетной классификации, то раздел 1 тоже нужно составить на нескольких листах – отдельно по каждому КБК. Такой порядок предусмотрен абзацем 5 раздела 1 Инструкции, утвержденной приказом МНС России от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275.
В подразделе 1.1 укажите название иностранной организации (строка 010), ее адрес (строка 020), ИНН или его аналог, который используется в стране регистрации организации (строка 050).* Код страны постоянного местопребывания (строка 040) выберите из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Декларацию по итогам года можно уточнить
А если неточность не повлияла на сумму налога?
Здесь имеются в виду ошибки, связанные с неправильным заполнением отдельных строк налоговой декларации, не влияющих на итоговую сумму налога*. Например, сельскохозяйственное предприятие отразило определенный расход не в той строке декларации по налогу на прибыль или не указало в разделе 9 декларации по НДС операции, не подлежащие налогообложению. В подобных ситуациях предприятие лишь вправе, но не обязано уточнять такую декларацию. Если же бухгалтеру важно, чтобы налоговая инспекция имела полную информацию об отчетности компании, декларацию можно уточнить.
Но, конечно, следует уточнить декларацию в тех случаях, когда неправильно указанные сведения не позволят налоговой инспекции правильно идентифицировать налогоплательщика или налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (допущена ошибка на титульном листе декларации*).
Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №4, апрель 2009
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени