Если предприятие платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на рекламу нужно подразделять на нормируемые и ненормируемые. Учесть расходы на рекламу можно после их фактической оплаты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
2Рекомендация Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, рекламные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на рекламу можно учесть в составе расходов (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При расчете единого налога рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 Налогового кодекса РФ.* Такое требование предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Расходы на рекламу при применении упрощенки подразделяйте на:
ненормируемые (учитываются полностью);
нормируемые (учитываются частично).*
При этом затраты признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).*
Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на размещение информации о деятельности организации (автономного учреждения) в справочной телефонной службе. Организация (автономное учреждение) применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Да, можно.
Учитывайте такие расходы в составе рекламных на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Это объясняется тем, что размещение информации о деятельности организации в телефонной службе является рекламой (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).
Затраты на размещение информации в справочной службе, которые классифицируются как рекламные, при расчете единого налога учитывайте по правилам статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такое требование предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. То есть не нормируйте их, а включайте в состав расходов в полной сумме (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 20 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/63.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени