Учитывая, что первичный документ Вашей компанией получен (а не выписан) и то, что им является акт, мы полагаем, что речь идет о приобретении Вами (покупателем) работ или услуг. Выполнены данные работы (услуги) 31 октября 2011 года, а оплачены частично авансом, а частично после того, как работы (услуги) были выполнены.
При применении упрощенки с объектом налогообложения «доходы минус расходы» расходы учитываются после их фактической оплаты. При этом оплатой работ, услуг признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с их выполнением. Так сказано в пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Встречное обязательство у покупателя возникает после того, как для него были выполнены работы, оказаны услуги, то есть на дату подписания акта. Следовательно, расходом признается оплата работ, услуг после их фактического выполнения. Оплата до этого момента – аванс – в расходах не учитывается. Такой вывод следует также из письма Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49.
Отчетными периодами при упрощенке являются первый квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом – год (ст. 346.19 НК РФ).
Таким образом, предоплату 1 октября 2011 года, а также оплату 28 декабря 2011 года за работы (услуги), выполненные 31 октября 2011 года, Ваша компания должна учесть при расчете единого налога за 2011 год. Оплату данных работ (услуг) 30 марта 2012 года Вы должны учесть при расчете единого налога за I квартал 2012 года.
Ответ согласован с
государственным советником
налоговой службы РФ III ранга
О.Д. Хорошим
Читайте также:
КБК УСН доходы минус расходы на 2018
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени