Официальные разъяснения по вопросу, считается ли прежнее заявление об уплате косвенных налогов в случае обнаружения в нем ошибок (неточностей) недействительным, несмотря на положительное решение камеральной проверки на предмет обоснованности применения нулевой ставки НДС, в настоящее время отсутствуют. Арбитражная практика также не сложилась.
В рассматриваемой ситуации организация предоставила в налоговую инспекцию документы на обоснование правомерности применения нулевой ставки по НДС по экспортным операциям. Обязанность по представлению уточненной налоговой декларации возникает у налогоплательщика лишь при обнаружении ошибок, повлекших за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. В данном случае, как следует из сути вопроса, изменения в заявлении не повлияли на налоговые обязательства организации-экспортера. В связи с этим, можно сделать вывод, что обязанность по представлению уточненных деклараций отсутствует.
Согласно Письма ФНС РФ № 03-2-03/904@ при обнаружении налогоплательщиком ошибок в ранее представленном в налоговый орган заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик вправе представить новое Заявление. В случае, если обнаруженные налогоплательщиком ошибки не повлекли изменения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, заявление предоставляется без корректирующей налоговой декларации.
Рекомендуем за получение официальных разъяснений обратиться с Минфин.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза
Проверка факта экспорта
Представленный экспортером пакет документов вместе с налоговой декларацией проходит камеральную проверку на предмет обоснованности применения нулевой ставки НДС. По результатам такой проверки налоговая инспекция должна принять одно из следующих решений:
подтвердить факт экспорта и возместить (зачесть) суммы ??«входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт;
не подтвердить факт экспорта и отказать в возмещении НДС.
Экспорт подтвержден
Если организация выполнила все необходимые условия, то при расчете НДС по товарам, реализованным в страны – участницы Таможенного союза, она вправе применить нулевую налоговую ставку. Суммы ??«входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт, можно принять к вычету (возместить из бюджета). Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.*
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Письмо ФНС РФ от 10.05.2006 № 03-2-03/904@
«3. По вопросу 3.
При обнаружении налогоплательщиком ошибок в ранее представленном в налоговый орган заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) налогоплательщик вправе представить новое Заявление.* При этом указанное Заявление может быть представлено как одновременно с корректирующей налоговой декларацией по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (далее - налоговая декларация по косвенным налогам) и иными документами, предусмотренными п. 6 разд. I Положения (в случае, если налогоплательщиком обнаружены ошибки, повлекшие изменение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (освобождению от налогообложения)), так и без представления налоговой декларации по косвенным налогам (в случае, если обнаруженные налогоплательщиком ошибки не повлекли изменения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (освобождению от налогообложения)).*
Порядок регистрации налоговым органом новых Заявлений и проставления на них соответствующих отметок производится в соответствии с Порядком от 20.01.2005 № 3н. При этом налоговым органом в базе данных "Беларусь-обмен" местного уровня создается новая версия Заявления с указанием нового регистрационного номера.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени