Обязанность организаций переводить задолженность из долгосрочной в краткосрочную по счетам бухгалтерского учета, когда до погашения обязательства остается менее 365 дней, действующим законодательством не предусмотрена.
Не смотря на это, как правильно подмечено в вопросе, Вы должны вести аналитический учет займов в т.ч. по срочности.
Например, на счете 67 на конец года числится долгосрочная кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам в сумме 1 000 000 руб. в т.ч. 400 000 руб. со сроком до погашения менее 365 дней. Бухгалтерскими записями перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную не оформлялся. Несмотря на это в бухгалтерском балансе по строке «Заемные средства» раздела IV Баланса бухгалтер покажет сумму 600 000 руб., а по строке «Заемные средства» раздела V Баланса – 400 000 руб.
Сумму кредиторской задолженности, переведенной из долгосрочной в краткосрочную, покажите в столбце «Перевод из долго- в кратко- срочную задолженность» таблицы 5.3 Пояснений к бухгалтерскому балансу. По строке «Долгосрочная кредиторская задолженность» - в скобках, по строке «Краткосрочная кредиторская задолженность» - без скобок.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация. Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
Задолженность по займу (кредиту) отразите в бухучете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008).
Бухучет
В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:
на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;
на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до возврата долга остается 365 дней, законодательством не предусмотрен.* Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитывайте обособленно.
В бухучете задолженность по полученному займу (кредиту) с истекшим сроком погашения переведите в просроченную задолженность. Это можно сделать, открыв к счету 66 или 67 специальный субсчет – «Расчеты по просроченным кредитам (займам)». Такой вывод следует из абзаца 7 Инструкции к плану счетов. На следующий день после того, когда по условиям договора нужно было возвратить сумму долга, сделайте проводку:
Дебет 66 (67) субсчет «Расчеты по срочной задолженности» Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по просроченным кредитам (займам)»
– отражен перевод срочной задолженности по займу (кредиту) в просроченную.
Такой учет целесообразно вести для правильного отражения задолженности по займам (кредитам) при заполнении Бухгалтерского баланса.
Сергей Разгулин,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Как составить Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Дебиторская и кредиторская задолженность
В этом разделе раскройте информацию по следующим строкам Бухгалтерского баланса:
строка 1230 «Дебиторская задолженность»;
строка 1410 «Заемные средства»;
строка 1450 «Прочие обязательства»;
строка 1510 «Заемные средства»;
строка 1520 «Кредиторская задолженность».
Состоит раздел из двух таблиц для информации по дебиторской задолженности и двух – для кредиторской.
В таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» по долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в разрезе их видов укажите информацию о наличии дебиторской задолженности на начало и на конец периода, ее изменения за период (поступление, выбытие), а также информацию о резерве по сомнительным долгам. Суммы дебиторской задолженности указывайте в полной сумме согласно условиям договоров (т. е. без учета созданного под нее резерва по сомнительным долгам) (п. 35 ПБУ 4/99).
В таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» раскройте информацию по просроченной дебиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) по состоянию на отчетную дату и на 31 декабря предыдущих двух лет. Суммы задолженности (в разрезе их видов) укажите в двух оценках: по условиям договоров (т. е. в полной сумме) и в балансовой оценке (т. е. за вычетом созданного под нее резерва по сомнительным долгам).
Таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» заполните отдельно по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности в разрезе их видов. Раскройте информацию по остаткам задолженности на начало и на конец периода, изменения за период (поступление, выбытие) с распределением сумм кредиторской задолженности, возникшей в рамках хозяйственной деятельности и от начисленных процентов и штрафов (абз. 10 п. 27 ПБУ 4/99, п. 2 и 17 ПБУ 15/2008).*
В таблице 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» раскройте информацию по остаткам на конец отчетного периода и на 31 декабря предыдущих двух лет просроченной кредиторской задолженности (т. е. задолженности, срок погашения которой истек) в разрезе ее видов.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Статья: Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Заемные средства
Кроме того, кредиторской по своей сути является задолженность организации по полученным кредитам и займам (включая начисленные проценты). В бухгалтерской отчетности она отражается отдельно – по строке «Заемные средства» с подразделением на долгосрочные и краткосрочные обязательства (в разд. IV или V баланса).
Причем срок действия кредитного договора или договора займа не является решающим фактором для отнесения суммы задолженности к тому или иному виду: в составе краткосрочных обязательств должны отражаться все долги, которые организация должна погасить в течение ближайших 12 месяцев.
Так, начисленные, но не уплаченные проценты по долгосрочному кредиту, как правило, подлежат уплате в ближайшее время, значит, они соответствуют критерию признания обязательства краткосрочным, несмотря на то, что числятся на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
То же самое касается и части основного долга по долгосрочному кредиту или займу, которая в соответствии с установленным графиком платежей должна быть возвращена организацией в течение ближайшего года. Хотя эта сумма также отражена на счете 67. Целесообразно выделить на отдельный аналитический счет не только сумму процентов, но и ту часть основного долга, которая будет погашаться в ближайшие 12 месяцев, – ведь она тоже должна быть включена в балансе в состав краткосрочных, а не долгосрочных обязательств.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», №12, ДЕКАБРЬ 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени