Сумма «входного» НДС, предъявленного поставщиком (исполнителем) при перечислении аванса (частичной оплаты) и учтенная на отдельном субсчете, открытом к счету 76, отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» баланса по строке 1550 «Прочие обязательства».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Статья: Отражение авансов в годовом балансе
Нужно ли уменьшить задолженности в балансе (по авансам выданным и полученным) исходя из рекомендаций, данных Минфином России аудиторам по проверке годовой отчетности за 2012 год?
Минфин России рекомендует в случае перечисления предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражать в бухгалтерском балансе за 2012 год дебиторскую задолженность за минусом суммы НДС, подлежащей вычету. Такой же порядок и по кредиторской задолженности. Полученную предоплату рекомендовано отразить за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет. На это обращено внимание в Рекомендациях… приведенных в письме Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01 (подразд. «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)» разд. II Рекомендаций).
Подчеркну: речь идет только о суммах «авансового» НДС, подлежащих вычету либо уплате в бюджет. Рекомендации… нормативным актом, обязательным к применению, не являются. Но Минфин России – уполномоченный орган по регулированию данного вопроса. Так что его позицию целесообразно принять во внимание.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 3, МАРТ 2013
Отвечает
А.И. Ковалева,
аудитор
2. Формы и справки: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Форма Бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность 1230 Остаток по дебету счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)* 3
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность 1520 Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате)
– 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части начисленных процентов к уплате)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности)
Прочие краткосрочные обязательства 1550 Сальдо по счетам:
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»*
3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).
3. Статья: С каких счетов нужно брать данные, заполняя Бухгалтерский баланс
Заполняем раздел V «Краткосрочные обязательства»
Группа статей баланса Код группы статей баланса Как сформировать показатели для баланса (указаны алгоритмы для общих случаев)
Заемные средства 1510 Сальдо по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним
Кредиторская задолженность 1520
Сумма сальдо субсчетов счетов 60 и 76, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).
Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредитовый остаток по счету 69. Кредитовый остаток по счету 68.
Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71.
Кредитовое сальдо по счету 62 и счету 76 в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг).
Кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»счета 70
Прочие краткосрочные обязательства 1550
Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».
Например, кредитовое сальдо по счетам 76 и 86 (в части прочих краткосрочных обязательств)*
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени