В учете компенсация контрагентом судебных издержек (неустойка) отражается:
Дт 76 Кт 91-1- начислена неустойка (компенсация судебных расходов);
Дт 51 Кт 76 – перечислена контрагентом неустойка (компенсация судебных расходов).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух VIP-версия».
1.Рекомендация:Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту
Бухучет
В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 76-2 Кредит 91-1*
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).
Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей (письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189). Указанное письмо финансового ведомства посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письме комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: Судебные расходы
В какой момент суммы судебных расходов, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует отразить в налоговом учете фирмы? Это зависит от того, как она определяет доходы и расходы для целей налогообложения. Так, если компания учитывает доходы и расходы по методу начисления, то эти суммы следует учесть в составе внереализационных доходов на дату, когда соответствующее судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если же фирма использует кассовый метод, то датой получения дохода признается день поступления денег на ее расчетный счет.
Пример 2*
В июне 2009 года ЗАО «Туроператор» участвовало в судебном процессе. Иск к турфирме предъявила компания «Инвест», недовольная качеством оказанных ей услуг по организации выездного корпоративного мероприятия. Согласно штатному расписанию ЗАО «Туроператор», должность юриста в компании отсутствует, поэтому для защиты своих интересов турфирма обратилась к адвокату. На оплату его услуг было потрачено 15 000 руб. ЗАО «Туроператор» учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.
По результатам судебного заседания иск компании «Инвест» удовлетворен не был. Кроме того, арбитражный суд постановил возместить ЗАО «Туроператор» понесенные им судебные расходы на оплату услуг адвоката в сумме 15 000 руб. (в разумных пределах). В июле присужденная судом сумма поступила на расчетный счет турфирмы.
Бухгалтер ЗАО «Туроператор» отразит в учете эти операции следующим образом.
В июне:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
– 15 000 руб. – учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;
Дебет 76 Кредит 51
– 15 000 руб. – перечислены деньги адвокату;
Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 15 000 руб. – отражена задолженность компании «Инвест» по возмещению судебных расходов согласно решению суда.
В июле:
Дебет 51 Кредит 76
– 15 000 руб. – поступили деньги на счет турфирмы от компании «Инвест» в счет исполнения решения арбитражного суда.
В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила в составе:
– внереализационных расходов – 15 000 руб.;
– внереализационных доходов – 15 000 руб.
А. С. Елин
генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 7, ИЮЛЬ 2009
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени