Да, может принять к вычету.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Рекомендация:Как заказчику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) через посредника
Налоговую базу по НДС заказчики определяют в том же порядке, как и организации, которые реализуют товары (работы, услуги), не прибегая к услугам посредников*. Некоторые особенности имеет лишь порядок оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с реализацией товаров по посредническому договору. Заказчик является плательщиком НДС и рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления*
ЗАО «Альфа» (комитент) 2 сентября передало ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионеру) товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер участвует в расчетах. Фактическая себестоимость товаров – 150 000 руб. Указанная в договоре цена реализации составляет 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из сумм, полученных от покупателей, и составляет 5 процентов от договорной цены. Сумма вознаграждения равна 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). По условиям договора «Альфа» возмещает «Гермесу» расходы, связанные с транспортировкой товаров, в сумме, указанной в отчете комиссионера.
«Гермес» продал товары «Альфы» 12 сентября. В этот же день «Альфа» утвердила отчет комиссионера, в котором были отражены расходы по транспортировке товаров в сумме 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.).
Оплата от покупателя поступила «Гермесу» 4 октября. В этот же день «Гермес» перечислил «Альфе» выручку (за вычетом своего комиссионного вознаграждения), а «Альфа» возместила «Гермесу» расходы по транспортировке товаров.
Расчеты с комиссионером бухгалтер «Альфы» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:
– «Расчеты с посредником за реализованные товары»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
– «Расчеты с посредником по возмещению расходов».
Операции, связанные с реализацией товаров по договору комиссии, отражены в бухучете «Альфы» следующими записями.
2 сентября:
Дебет 45 Кредит 41
– 150 000 руб. – отражена передача товаров на реализацию по договору комиссии (на основании товарной накладной).
12 сентября:
Дебет 62 Кредит 90-1
– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров через комиссионера (на основании отчета комиссионера);
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 36 000 руб. – начислен НДС со стоимости реализованных товаров;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары» Кредит 62
– 236 000 руб. – отражена задолженность комиссионера по перечислению оплаты за товары;
Дебет 90-2 Кредит 45
– 150 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – начислено комиссионное вознаграждение;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 1800 руб. – отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 «Расчеты с посредником за реализованные товары»
– 11 800 руб. – отражено удержание комиссионером суммы вознаграждения;
Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– 2000 руб. (2360 руб. – 360 руб.) – отражены расходы по транспортировке товаров, подлежащие возмещению комиссионеру*;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– 360 руб. – отражен НДС с суммы расходов на транспортировку товаров*;
Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2160 руб. (1800 руб. + 360 руб.) – принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению и расходам по транспортировке*.
4 октября:
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары»
– 224 200 руб. (236 000 руб. – 11 800 руб.) – получены от комиссионера денежные средства за реализованные товары;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51
– 2360 руб. – компенсированы комиссионеру расходы по транспортировке товаров.
При расчете налога на прибыль за сентябрь бухгалтер «Альфы» учел в составе доходов выручку от реализации товаров (200 000 руб.), а в расходы включил себестоимость реализованных товаров (150 000 руб.), сумму комиссионного вознаграждения (10 000 руб.) и сумму расходов по транспортировке товаров (2000 руб.).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени