сообщаем следующее: Да, освобождается.
При приобретении у иностранного цессионария задолженности по договору займа российское общество не обязано выступать налоговым агентом по НДС.
Российские организации, приобретающие работы (услуги), имущественные права у иностранных организаций, обязаны платить НДС в качестве налогового агента только по тем операциям, которые подлежат налогообложению на территории России. Активы, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, освобождены от налогообложения. Следовательно, при осуществлении таких операций налоговая база по НДС у иностранной организации не формируется. А значит, рассчитывать сумму налога и перечислять ее в бюджет российская организация, приобретающая такие имущественные права, не должна. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-07-08/240.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip – версия
Ситуация: Нужно ли российской организации удержать НДС как налоговому агенту. Иностранная организация оказывает ей услуги, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ. На налоговом учете в России она не состоит
Российские организации, приобретающие работы (услуги) у иностранных организаций, обязаны платить НДС в качестве налогового агента только по тем операциям, которые подлежат налогообложению на территории России. Услуги, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, освобождены от налогообложения. Следовательно, при оказании этих услуг налоговая база по НДС у иностранной организации не формируется*. А значит, рассчитывать сумму налога и перечислять ее в бюджет российская организация, приобретающая такие услуги, не должна. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 октября 2008 г. № 03-07-08/240.
Некоторые особенности имеет налогообложение операций, связанных с приобретением прав на результаты интеллектуальной деятельности у иностранных организаций, которые не состоят в России на налоговом учете. С 1 января 2008 года реализация (передача) таких прав НДС не облагается (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, при оплате прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученных после этой даты, российская организация не должна уплачивать НДС в качестве налогового агента.
Если права на использование результатов интеллектуальной деятельности (например, право на использование компьютерной программы по лицензионному договору) были переданы российской организации до, а оплачиваются после 1 января 2008 года, то НДС в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных до 1 января 2008 года, нужно удержать и перечислить в бюджет. Объясняется это тем, что при появлении новых льгот по НДС налоговая база по операциям переходного периода определяется в том порядке, который действовал на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 8 ст. 149 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 28 февраля 2008 г. № 03-07-08/48.
Если же права на использование результатов интеллектуальной деятельности были оплачены до 1 января 2008 года (с учетом НДС), а фактически получены после этой даты, то суммы НДС, перечисленные налоговым агентом в бюджет, подлежат зачету (возврату) (ст. 78 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2008 г. № 03-07-07/78.
Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
28.03.2013 г.
С уважением,
Ваш персональный эксперт «Системы Главбух» Колосова Наталья
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2