сообщаем следующее: Да, правомерно.
Выделение – вид реорганизации, при котором часть прав и обязанностей реорганизуемой организации переходят к вновь созданной организации (п. 4 ст. 58 ГК РФ). По завершении выделения реорганизованная организация сохраняет свою правоспособность. Порядок передачи имущества и составления документов при реорганизации регламентируется Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н «Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (с изменениями на 25 октября 2010 года)»
В указаниях сказано о том, что в случае составления передаточного акта или разделительного баланса непосредственно перед представлением соответствующих документов для государственной регистрации возникших (прекращения деятельности) реорганизуемых организаций, а также оценки передаваемого имущества по остаточной стоимости (фактической себестоимости, первоначальной стоимости), а обязательств - в сумме, по которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете, числовые показатели промежуточной и (или) годовой и заключительной бухгалтерской отчетности могут соответствовать данным передаточного акта или разделительного баланса.
При этом, передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту или разделительному балансу от одной организации к другой организации в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается. Однако, пункт 11 устанавливает общие правила передачи. Так, в частности в пункте 39 Указаний сказано, что в случае, если по решению учредителей передача прав на имущество, используемое для формирования уставного капитала выделяемой организации, производится в качестве взноса в уставный капитал выделяемой организации без изменения уставного капитала реорганизуемой организации, то такая передача имущества отражается в бухгалтерской отчетности у реорганизуемой организации как финансовые вложения, а у выделяемой организации - как взнос в уставный капитал.
Таким образом, передачу имущества и обязательств можно отразить в том же порядке, что и взнос в уставный капитал учреждаемого ООО и в соответствии с нормами и сроками указанными в статье 16 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью (с изменениями на 29 декабря 2012 года)». В указанной статье и в статье 15 Закона установлено, что оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами. Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (эти суммы будут соспадать с суммами по передаточному акту).
Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества и не может превышать один год с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости.
Таким образом, есть все основания полагать, что в совокупности норм указаний пункта 39 и норм статьи 16 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, передаточный акт на имущество, переданному в качестве вклада в уставный капитал общества может быть составлен в течение года после регистрации выделенного общества. В Вашем случае эта передача состоялась 01.01.2012.
В учете организации А на дату составления акта сделайте в учете следующие записи:
Дебет 76 Кредит 01 (04)
– передано имущество в качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 58 Кредит 76
– переданное имущество отражено в качестве финансового вложения.
Обязательство, которое передано выделенному обществу списывается с баланса общества односторонней проводкой по дебету соответствующего счета – основание разделительный баланс на дату регистрации выделенного общества.
Дебет 76 (60)
– передано обязательство по разделительному балансу выделенному обществу (июль 2011 года).
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Российский налоговый курьер»
Статья: РЕОРГАНИЗАЦИЯ ФИРМЫ: КАК СФОРМИРОВАТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
Реорганизация в форме выделения
Выделением признается создание одного или нескольких юридических лиц с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица (в соответствии с разделительным балансом) без прекращения последнего (ст.58 ГК РФ).
При реорганизации в форме выделения у реорганизуемой фирмы меняется только объем имущества и обязательств. Текущий отчетный год для нее не прерывается, счет учета прибылей и убытков она не закрывает и заключительную бухгалтерскую отчетность не формирует (п.33 Методических указаний).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При составлении разделительного баланса числовые показатели бухгалтерской отчетности реорганизуемой фирмы разделяются. В отчете о прибылях и убытках числовые показатели разделять не нужно.
Возникшая организация составляет вступительную бухгалтерскую отчетность на основании разделительного баланса с учетом всех изменений, которые реорганизуемая фирма должна отразить в бухгалтерской отчетности на дату государственной регистрации новой организации.
Уставный капитал новой фирмы отражается во вступительной бухгалтерской отчетности в соответствии с решением учредителей о реорганизации. Методическими указаниями предусмотрены два варианта формирования уставного капитала:*
1) уставный капитал реорганизуемой организации не изменяется, а уставный капитал возникшей организации формируется путем передачи в качестве взноса имущества. В этом случае передача имущества отражается в бухгалтерской отчетности у реорганизуемой организации как финансовые вложения, а у выделяемой организации - как взнос в уставный капитал;
2) по решению учредителей уставный капитал реорганизуемой фирмы разделяется.
Пунктом 39 Методических указаний установлен порядок отражения разницы между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала во вступительной бухгалтерской отчетности возникшей организации.
Такой же порядок отражения разницы применяется и при составлении баланса реорганизуемой фирмы на дату регистрации новой организации.
Пример 4. Учредители ООО "Альфа" приняли решение о реорганизации в форме выделения и создании ООО "Бета" с уставным капиталом 10 000 руб. Уставный капитал ООО "Альфа" не изменяется. В качестве взноса в уставный капитал ООО "Бета" передаются материалы по фактической себестоимости - 8000 руб.
В бухучете ООО "Альфа" передача материалов в качестве взноса в уставный капитал отражается так:*
Дебет 58 Кредит 10
- 8000 руб. - отражена фактическая стоимость материалов, переданных в уставный капитал ООО "Бета" .
--------------------------------
Основание - п.9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. - Прим. ред.
"Российский налоговый курьер", 2005, № 8
О.Я.Киличенкова
Аудитор
КГ "Что делать Консалт"