Передачу сертификата Вашему подрядчику в счёт оплаты за выполненные работы отразите по аналогии с учётом его передачи сотруднику, но вместо счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» используйте счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». НДС такая передача не облагается, так как Вы уступаете подрядчику Ваше право требования товара или услуги к магазину (уступаете Вашу дебиторскую задолженность), а такая операция не является объектом налогообложения НДС в соответствии с нормами статьи 155 Налогового кодекса России.
Подробно порядок учёта сертификатов приведен ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия
1.Статья:Подарочные карты для сотрудников. Отвечаем на все вопросы
Вопросы бухгалтерского учета
В бухучете приобретенные подарочные карты отражают как денежные документы. Отметим, что перечень денежных документов, приведенный в Инструкции по применению Плана счетов, является открытым. Значит, компания может вести учет подарочных сертификатов аналогично учету почтовых марок или оплаченных авиабилетов. Ведь они соответствуют всем признакам денежных документов: имеют номинальную стоимость и могут быть обменены на товары, работы или услуги*.
Пример 1
ООО «Инновация» решило наградить своего сотрудника Кострова П.В. за успехи в разработке нового программного продукта. Для этого была приобретена подарочная карта магазина бытовой техники номиналом 3000 руб. (без учета НДС). Проводки будут такими:*
Дебет 76 Кредит 51
– 3000 руб. – оплачена стоимость подарочной карты;
Дебет 50 субсчет «Денежные документы» Кредит 76
— 3000 руб. — оприходована в кассу подарочная карта.
Пример 2
Продолжим рассматривать ситуацию, описанную в примере 1. Костров П.В. получил от компании подарочную карту. Бухгалтер отразил это следующими проводками:*
Дебет 73 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»
– 3000 руб. – выдана сотруднику подарочная карта;
Вопросы с НДС
С этим налогом сложнее всего. Главный вопрос тут следующий: надо ли работодателю со стоимости подарка начислять НДС?*
С одной стороны, вручая сотруднику подарочную карту, компания безвозмездно передает ему некое имущество. А это, по мнению инспекторов, является реализацией, с которой нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
С другой стороны, подарочная карта не является стандартным товаром. Покупая такую карту, компания не приобретает право собственности на какой-то товар, работу или услугу. По сути – это просто аванс магазину. Когда сотруднику дарят карту, то он получает имущественное право – право требования товара или услуги стоимостью, равной номиналу карты*.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав прописаны в статье 155 Налогового кодекса РФ. Там говорится об уступке денежных требований, а также о передаче прав на недвижимость. Это исчерпывающий перечень операций по передаче имущественных прав, которые облагаются НДС. О передаче права требования товара или услуги (которое денежным требованием не является) в статье 155 ничего не сказано. Следовательно, начислять НДС в данной ситуации не нужно. К сожалению, арбитражной практики, равно как и разъяснений Минфина и ФНС России, по данному вопросу пока нет. Однако, на наш взгляд, начислять НДС при передаче подарочной карты не нужно. Если ваш инспектор считает иначе, а номинал карты – значительная сумма, предъявите ему аргументы, которые мы привели выше*. А если цена вопроса невелика, то НДС все-таки лучше начислить.
Передача подарочной карты сотруднику НДС не облагается
– Покупая подарочный сертификат, компания перечисляет магазину аванс под будущую поставку. А вручая сертификат сотруднику, компания передает ему свое право требования к магазину (уступает дебиторскую задолженность). Такая операция не является объектом налогообложения НДС в соответствии с нормами статьи 155 Налогового кодекса РФ*.
8Апрель 2008
А.Ю. Ильина, эксперт журнала «Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени