Вне зависимости от применяемой системы налогообложения безвозмездная передача имущества бюджетным организациям, не является объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Перечень документов подтверждающих правомерность применения этой льготы приведен во второй рекомендации расширенного ответа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Статья: № 331. Может ли компания использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи бюджетной организации?
Да, может.* Безвозмездная передача имущества (оказание помощи в иных формах) не облагается НДС при условии, что такая передача подпадает под благотворительную деятельность по Закону от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Бюджетная организация по гражданскому законодательству признается некоммерческой (ст. 50 и 120 ГК РФ). Следовательно, если безвозмездная передача имущества осуществляется в пользу другой некоммерческой (в том числе и бюджетной) организации, то такая деятельность может являться благотворительной, если выполняются условия, предусмотренные Законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ. А значит, она освобождается от НДС на основании подпункта 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Более того, безвозмездная передача основных средств другим бюджетным организациям, а также ГУПам и МУПам вообще не является объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).*
Книга «НДС. 1001 вопрос»
2. Статья: № 332. Какие документы необходимо оформить, чтобы компания могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи, если получателем этой помощи является другая организация?
Налоговый кодекс РФ прямых указаний о том, какие документы подтверждают правомерность применения этой льготы по НДС, не содержит. Поэтому организациям следует руководствоваться рекомендациями контролирующих ведомств по этому вопросу.
Согласно разъяснениям налогового ведомства, чтобы использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи, организация должна иметь следующие документы:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
· договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
· копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
· акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.
Такие разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.
Вместе с тем есть судебные решения, где судьи указывают, что для подтверждения факта оказания благотворительной помощи можно обойтись и меньшим числом документов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005). По их мнению, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.
Книга «НДС. 1001 вопрос»