Восстанавливать принятый к вычету НДС не нужно. Списанную кредиторскую задолженность необходимо учесть в доходах полностью с учетом НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Учет.Налоги.Право», которую Вы можете найти в закладке Журналы «Системы Главбух» vip-версии
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности
ОСНО
Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). *В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:
в связи с его ликвидацией (ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636, ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754);
по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность (ст. 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).
При этом кредиторскую задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включайте (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Списана кредиторская задолженность…
Предприятие списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности. Нужно ли восстанавливать «входной» НДС, относящийся к этой задолженности?
Нет, не нужно. Пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда НДС нужно восстановить. Списание кредиторской задолженности в данном перечне не упомянуто. Но учтите: если ранее «входной» НДС по задолженности был принят к вычету из бюджета, то при списании кредиторской задолженности его сумма в состав внереализационных расходов не включается.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 3, МАРТ 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени