Бонус отразите проводками Дт60(Авансы сербскому поставщику) Кт76(Расчеты с заказчиком за приобретенные товары) по курсу на дату предоставления бонуса. Отражать бонус проводкой Дт60 Кт91 неправильно, так как указанный бонус не является Вашим доходом и, следовательно, не подпадает для Вас ни под НДС, ни под налог на прибыль, а счёт 76 закроется последующими поставками товаров, которые Вам следует отражать проводками Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 60.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные покупателям
Бухучет: бонус
Предоставление бонуса сопровождается отражением в учете двух хозяйственных операций:*
· предоставления скидки на ранее отгруженный товар;
· реализации товара в счет возникшей кредиторской задолженности перед покупателем.
Сергей Разгулин,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация:Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика
Посредник участвует в расчетах
Если посредник участвует в расчетах, сделайте проводки:*
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы, услуги)»
– получены денежные средства от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг);
Дебет 002
– приняты к учету материальные ценности, приобретенные для заказчика (если имущество приходуется на склад посредника);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары (работы,услуги)» Кредит 60
– отражена задолженность перед поставщиком, подлежащая погашению заказчиком;
Дебет 60 Кредит 51
– оплачены товары (работы, услуги), приобретенные для заказчика;
Средства, поступившие от заказчика на приобретение товаров (работ, услуг), а также в возмещение расходов, связанных с исполнением посреднического договора, в состав доходов не включайте (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Подробнее о налоговом учете доходов и расходов, связанных с исполнением посреднического договора наприобретение товаров (работ, услуг), см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций по продаже (покупке) товаров*.
При оказании посреднических услуг по приобретению товаров (работ, услуг) для заказчика посредник обязан начислить НДС с суммы своего вознаграждения и любых других доходов, полученных в рамках исполнения договора (например, с суммы дополнительной выгоды). Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса РФ. Посредник обязан начислить НДС по посредническому вознаграждению в тот день, когда по условиям договора услуга считается выполненной (п. 1 ст. 167 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с посреднических операций*.
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Справочник: Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах
Вид актива (обязательства) |
Актив (обязательство) выражено в валюте |
Актив (обязательство) выражено в условных единицах |
||
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
|
||||
Актив, приобретаемый организацией* (расходы, понесенные организацией) |
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:* |
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу валюты, установленному Банком России, как сумма:* |
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:* |
Стоимость приобретаемого актива (работ, услуг) определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами, как сумма:* |
Аванс, выданный (полученный) организацией* |
Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 5, 7, 9 и 10ПБУ 3/2006)* |
Определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)* |
Определяется по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (п. 5, 7, 9 и 10ПБУ 3/2006)* |
Определяется по курсу, установленному сторонами на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается (письмо ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86)* |