Налоговая база транзитной организацией должна определяться на дату передачи товара поставщиком перевозчику. Это связано с тем, что момент передачи вещи в налоговом законодательстве специально не определен, поэтому применяются общие правила гражданского законодательства (п.1 ст.11 НК РФ). Передачей вещи в соответствии с п.1 ст.224 ГК РФ является вручение товара получателю, то есть передача "из рук в руки". Если же это сделать невозможно, передачей является момент сдачи вещи перевозчику для отправки получателю. Других вариантов в Гражданском кодексе не предусмотрено
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах журнала «Российский налоговый курьер»
Статья: ТРАНЗИТНАЯ ТОРГОВЛЯ: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Исчисление НДС
Объектом налогообложения по НДС для торговой организации является стоимость реализованных товаров. Если торговая организация исчисляет НДС "по отгрузке", то в соответствии с пп.1 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы признается дата передачи товаров покупателю.
Момент передачи вещи в налоговом законодательстве специально не определен, поэтому применяются общие правила гражданского законодательства (п.1 ст.11 НК РФ). Передачей вещи в соответствии с п.1 ст.224 ГК РФ является вручение товара получателю, то есть передача "из рук в руки". Если же это сделать невозможно, передачей является момент сдачи вещи перевозчику для отправки получателю. Других вариантов в Гражданском кодексе не предусмотрено.*
При транзите торговая организация не вручает товар лично покупателю, но и перевозчику она его не сдает. Перевозчику товар сдает поставщик на своем складе. Именно этот момент является для торговой организации отгрузкой в целях определения налоговой базы. Причем этот момент нельзя изменить условиями договора.
Обратите внимание: речь в данном случае не идет о переходе права собственности. Момент перехода права собственности на исчисление НДС не влияет. Для возникновения обязанности по начислению НДС важен факт передачи товара.*
«Российский налоговый курьер», 2004, № 16
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени