Налоговые органы должны проверять доход предпринимателей исходя из декларации по УСН (если ИП на УСН), декларации по ЕНВД (если ИП на ЕНВД) книги доходов и расходов (если ИП применяет патентную систему налогообложения). Если ИП сдает нулевую декларацию по УСН, то будет считаться что доход предпринимателя не превысил 300 000 руб. Предприниматели, не сдавшие в инспекцию декларации, книгу доходов и расходов по итогам года, должны будут заплатить в ПФР взносы по максимальному тарифу — исходя из восьмикратного МРОТ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье журнала «Упрощенка», которую Вы можете найти в закладке Журналы, в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций
1.Статья: Как предпринимателям нужно будет считать страховые взносы после 1 января 2014 года
Изменение № 3 Налоговики будут информировать ПФР о доходах предпринимателей
Расчет пенсионных взносов на личное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., предприниматели должны делать самостоятельно. А следить за правильностью расчетов будет Пенсионный фонд РФ. В этих целях налоговые инспекции не позднее 15 июня года, следующего за расчетным периодом, должны будут сообщать в ПФР о доходах предпринимателя (подп. «г» п. 1 ст. 2 Закона № 237-ФЗ). Если выяснится, что взносы не доплачены, Пенсионный фонд направит требование об уплате недоимки. Поэтому вам нужно будет следить за тем, чтобы сведения из декларации по УСН и доходы, из которых вы начислили пенсионные взносы, совпадали.*
Для справки
Предприниматели, не сдавшие в инспекцию декларацию по УСН по итогам года, должны будут заплатить в ПФР взносы по максимальному тарифу — исходя из восьмикратного МРОТ.*
Напомним, что предприниматели должны сдавать в инспекцию декларацию по УСН не позднее 30 апреля (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). А заплатить в ПФР взносы с доходов, превышающих в расчетном периоде 300 000 руб., нужно не позднее 1 апреля. Очевидно, что, пока не заполнена декларация, нельзя точно определить сумму доходов, требуемых для расчета взносов. Поэтому начиная с отчетности за 2014 год предпринимателям будет невыгодно тянуть с заполнением декларации до последнего дня.
Еще один неприятный сюрприз: те, кто не представит в инспекцию декларацию по УСН, рискуют получить не только штрафы от налоговиков, но и доначисления по взносам от Пенсионного фонда РФ. Связь здесь такая. Предприниматель не сдал вовремя отчетность в налоговую. Соответственно инспекция не смогла проинформировать ПФР о доходах, из которых уплачиваются пенсионные взносы на личное страхование. При таком факте ПФР должен рассчитать взносы по максимально возможному тарифу — исходя из восьмикратного МРОТ (МРОТ ? 8 ? 26% ? 12 мес.) и выставить бизнесмену требование об уплате недоимки (подп. «е» п. 1 ст. 2 Закона № 237-ФЗ). Предпринимателю же придется заплатить эту сумму… Получается, что не подавать декларацию по УСН для бизнесменов станет чрезмерно дорогим удовольствием.
"Упрощенка", 2013, N 9
2.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 23.07.2013 № 237-ФЗ
8. В целях применения положений части 1_1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346_5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346_15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346_29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346_47 и 346_51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.";
г) дополнить частью 9 следующего содержания:*
3.Рекомендация: Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему патентную систему налогообложения
Налоговый учет
Налоговый учет предпринимателей на патентной системе налогообложения заключается в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно вести книгу учета доходов. Это следует из пункта 1статьи 346.53 Налогового кодекса РФ. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени