Первый филиал передает второму филиалу не модуль, а материалы, полученные в результате демонтажа модуля. Поэтому первый филиал должен отразить в себя в учете оприходование материалов в результате демонтажа (Дебет 10 Кредит 91-1, Дебет 91-2 Кредит 08), а затем передачу материалов второму филиалу (Дебет 79 Кредит 10). Оценить передаваемые материалы нужно не только в количественном выражении, но и в стоимостном. Ведь после демонтажа объекта незавершенного строительства первый филиал должен оприходовать материалы по рыночной стоимости, а второй филиал – принять переданные материалы по рыночной стоимости.
За балансом учитывается чужое имущество – имущество, которое принадлежит другой организации и получено компанией во временное пользование и распоряжение. Полагаем, в рассматриваемой ситуации второй филиал получает демонтированный модуль не во временное пользование, поэтому у второго филиала нет оснований отражать полученные комплектующие (материалы) за балансом.
Все расходы второго филиала на установку модуля формируют первоначальную стоимость основного средства как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» для коммерческих организаций
Забалансовые счета
Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.),* условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.
План счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2010 № 94н)
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001г. N 119н
62. Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.*
65. Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов.
66. Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Сумма расходов по доставке учитывается аналогично порядку, изложенному в пункте 65 настоящих Методических указаний.*
132. Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.).
Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости* (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них). Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации* или увеличение расходов у некоммерческой организации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени