Для того чтобы принимать оплату по картам через POS- терминал нужно заключить с банком договор эквайринга.
При этом организация должна в общем порядке применять ККТ при приеме платежей по картам. Законодательством определен только порядок оформления и хранения документов, связанных с ККТ. Подробнее см. Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата
Порядок оформления документов в части использования POS-терминала, а так же порядок их хранения и пр. устанавливается договором с банком (в договоре может быть ссылка на правила банка, которые размещены в открытом доступе или эти правила могут быть приложением к договору). Т.е. законодательством этот вопрос (в частности хранение слипов, чеков, отчетов закрытия смены и пр.) не регулируется. В бухучете поступление выручки по картам отражается через счет 57.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» Версия для коммерческих организаций
Статья: Прием платежей от туристов по картам
Е.Е. Иванова, главный редактор журнала «Учет в туристической деятельности»
Турфирма при получении оплаты от клиентов вправе использовать платежный терминал. При этом он должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику*. О порядке приема платежей от туристов по картам – в нашей статье.*
* Письмо ФНС России от 11 июля 2013 г. № АС-4-2/12445@.
Правовое регулирование расчетов с использованием карт
Порядок работы с картами установлен в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном ЦБ РФ 24 декабря 2004 г. № 266-П . В пункте 1.9 этого документа определено, что деятельность банка, связанная с осуществлением расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, называется эквайрингом. Банк, производящий эти расчеты, признается эквайером.*
Осуществление расчетов с использованием банковских карт основано на системе договорных связей.
Правоотношения между турфирмой, принимающей карты, и банком регулируются в договоре эквайринга. В нем оговаривается перечень платежных систем, порядок авторизации карт, срок зачисления денежных средств на расчетный счет организации, размер комиссионного вознаграждения банка.*
Между держателем банковской карты (заказчиком туристского продукта) и туристической компанией отношения основаны на договоре о реализации турпродукта.
Схема расчетов с использованием банковской карты выглядит следующим образом. Заказчик предъявляет карту для оплаты туристских услуг. Кассир турфирмы через электронный терминал проводит авторизацию – запрашивает у банка разрешение на совершение операции. Банк через платежную систему связывается с банком, выпустившим карту, получает разрешение на проведение операции и дает разрешение кассиру. Заказчик подписывает документ (чек/слип). В конце дня с помощью терминала кассир передает в банк электронный журнал, содержащий информацию обо всех операциях.*
На расчетный счет турфирмы деньги поступают не сразу. Как правило, сроки зачисления денег колеблются от одного до трех банковских дней.
Оборудование для считывания платежных карт
Кроме договора с банком необходимо специальное оборудование для считывания банковских карт – POS-терминал и импринтер.*
POS-терминал – это электронное устройство, которое позволяет считывать информацию с магнитной полосы или чипа карточки и связываться с банком для проведения авторизации в автоматическом режиме.*
Импринтер – механическое устройство, позволяющее получить на слипе оттиск рельефных реквизитов карты. При его использовании кассиру туристической компании для проведения авторизации нужно созваниваться с банком по телефону при каждой оплате.
Если это оборудование приобретается самостоятельно, то турфирме в зависимости от стоимости оборудования и положений учетной политики следует учитывать его либо в составе основных средств, либо в составе МПЗ.
Если оборудование предоставляется банком турфирме в пользование в рамках договора эквайринга, то его стоимость учитывается у фирмы на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Обратите внимание: оборудование для считывания платежных карт не относится к категории контрольно-кассовой техники. Поэтому его не нужно регистрировать в налоговых органах ( письмо УФНС России по г. Москве от 6 марта 2012 г. № 17-15/019670 ).
Оплата турпродукта платежной картой
Рассмотрим ситуацию, когда турфирма применяет ККТ и когда она оформляет наличные расчеты с помощью бланков строгой отчетности.
Турфирма применяет ККТ
Как известно, контрольно-кассовую технику должны применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт, в случаях продажи товаров, выполнения работ либо оказания услуг. Такое требование содержится в пункте 1статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Таким образом, турфирмы обязаны в момент оплаты платежными картами выдавать заказчикам туристских услуг кассовые чеки ( ст. 5 Закона № 54-ФЗ ).*
Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются по ККТ на определенную секцию ( разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных приказом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104 , письмо УФНС России по г. Москве от 20 июня 2007 г. № 22-12/058084 ).*
Кроме кассового чека заказчику нужно выдать документ (чек/слип), подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты. Один его экземпляр турфирма должна оставить у себя. В зависимости от используемого терминала иногда на этом документе требуется подпись заказчика.*
При расчетах с помощью пластиковых карт денежные средства в кассу организации не поступают. Поэтому суммы, отраженные в Z-отчете, не будут совпадать с суммой наличных денежных средств, находящихся в кассе.*
Ведь согласно пункту 5.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П , в кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денег.
В связи с этим на сумму денежных средств, полученных путем безналичных расчетов с использованием пластиковых карт, приходный кассовый ордер не составляется.
Однако данную сумму необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4 ). В конце рабочего дня кассир при заполнении журнала отражает в графе 12количество платежных карт, по которым производилась оплата, а в графе 13 – выручку от реализации услуг с применением карт.*
Информацию из журнала кассира-операциониста о сумме выручки, полученной как за наличный расчет, так и с использованием пластиковых карт, необходимо перенести в справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . Затем кассир отражает сумму наличной выручки в ПКО и вместе с ним сдает денежные средства, как правило, в бухгалтерию. Принятые наличные деньги бухгалтер отражает в кассовой книге.
В новом Законе о бухучете ( от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ ), который вступил в силу с 2013 года, уже нет требования об обязательном применении унифицированных форм первичных документов ( п. 4 ст. 9 ). Но это не означает, что буквально все унифицированные формы необязательны.
Так, справки по форме № КМ-6 требуют при проверке применения ККТ налоговые органы ( п. 34 Административного регламента по ККТ, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н ). Поэтому составление справки-отчета как первичного документа обязательно для любой организации.
Возвраты по платежным картам
Порядок возврата денежных средств физическому лицу – держателю платежной карты при отказе от туристских услуг, ранее оплаченных по карте, в том числе в случае ее утраты, определяется во внутрибанковских правилах.
Из пункта 1 письма Банка России от 1 августа 2011 г. № 112-Т «О возврате денежных средств за товар (услугу), ранее оплаченный с использованием платежной карты» следует, что при отказе физлица от туристских услуг, ранее оплаченных с использованием платежной карты, кредитная организация – эквайер осуществляет возврат денежных средств в адрес кредитной организации – эмитента. Возврат осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в данную кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала, содержащего информацию об отказе от туристских услуг. Эмитент не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления документов, содержащих информацию об отказе от услуги, а также в соответствии с внутрибанковскими правилами и договором с физическим лицом перечисляет на его банковскую карточку денежные средства за неоказанные услуги.
Если заказчик отказывается от услуг в день оплаты (до закрытия смены на терминале), то кассир отменяет операцию по оплате услуг с пластиковой карты.
Таким образом, возврат денежных средств наличными в рассматриваемом случае законодательством не предусмотрен.
Учет операций по платежным картам
Обычно деньги от заказчиков поступают на расчетный счет турфирмы не в день покупки, а через несколько дней, поэтому для отражения расчетов по платежной карте в бухгалтерском учете используется счет 57 «Переводы в пути».*
В учете туристической фирмы бухгалтер производит следующие записи:*
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 62
– произведена оплата по платежной карте;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– поступили денежные средства согласно выписке банка;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 57
– отражена комиссия банка.
«Учет в туристической деятельности» № 9, сентябрь 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени