Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур разъяснен в пунктах 3–12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Cчета-фактуры, составленные как на бумажных носителях, так и в электронном виде, подлежат единой регистрации в соответствующей части журнала в хронологическом порядке:
Это следует из положений пункта 3, подпункта «б» пункта 7 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.
В части 2 регистрируете счета-фактуры, полученные от покупателей при возврате товаров (если покупатели являются плательщиками НДС), счета-фактуры, полученные от продавцов по
перечисленной оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
За какие периоды вести журнал
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется плательщиками НДС и налоговыми агентами по НДС за каждый налоговый период – поквартально.
Заполнение журнала
Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур разъяснен в пунктах 3–12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.*
При ведении журнала нужно использовать коды видов операций по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83.
Счета-фактуры (в т. ч. исправленные, корректировочные), составленные как на бумажных носителях, так и в электронном виде, подлежат единой регистрации в соответствующей части журнала в хронологическом порядке:
в части 1 «Выставленные счета-фактуры» – по дате выставления электронных счетов-фактур либо по дате составления бумажных счетов-фактур, а также по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются;
в части 2 «Полученные счета-фактуры» – по дате их получения.
в части 1 «Выставленные счета-фактуры» – по дате выставления электронных счетов-фактур либо по дате составления бумажных счетов-фактур, а также по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются;
в части 2 «Полученные счета-фактуры» – по дате их получения.
Это следует из положений пункта 3, подпункта «б» пункта 7 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.*
Не подлежат регистрации в журнале:
в части 2 «Полученные счета-фактуры» – счета-фактуры (в т. ч. исправленные):
1) составленные продавцом при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок (при ведении журнала продавцом);
2) составленные налоговым агентом по товарам, местом реализации которых признается Россия (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);
3) составленные при использовании товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, а также при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (подп. 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
4) составленные при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров и указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ;
5) корректировочные, выставленные продавцом при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Об этом сказано в пункте 9 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Подробный порядок регистрации полученных и выставленных счетов-фактур представлен в таблице.
При отсутствии в налоговом периоде выставленных (полученных) счетов-фактур (в т. ч. корректировочных, исправленных, составленных, но не подлежащих выставлению) заполните только строки соответствующих частей журнала (наименование налогоплательщика, ИНН/КПП и т. п.). Табличные части журнала оставьте пустыми. Об этом сказано в пункте 8 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Составление одного и того же счета-фактуры (в т. ч. корректировочного, исправленного) одновременно в электронном виде и на бумажном носителе не допускается. Исключением является ситуация, когда покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде. Тогда показатели электронного счета-фактуры без изменений переносятся в бумажный счет-фактуру и заверяются подписью главного бухгалтера. В этом случае продавец и покупатель регистрируют в журналах только бумажный счет-фактуру. Внесение исправлений в бумажный счет-фактуру или выставление к нему корректировочного счета-фактуры оформляется также на бумажном носителе. Об этом сказано в пункте 4 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Основным видом деятельности ЗАО «Альфа» является торговля.
В феврале «Альфа» приобрела товары у ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на сумму 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.). 1 февраля «Мастер» выставил «Альфе» счет-фактуру» от 1 февраля № 450. Счет-фактура выставлен на бумаге. В этот же день бухгалтер «Альфы» зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок.
13 февраля «Альфа» реализовала товары ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). 13 февраля «Альфа» выставила «Гермесу» счет-фактуру от 13 февраля № 522. Счет-фактура выставлен на бумаге. В этот же день бухгалтер «Альфы» зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж.
Полученные и выставленные счета фактуры были зарегистрированы в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Заверение журнала
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на бумажном носителе должен быть заверен руководителем организации (уполномоченным им лицом), прошнурован, а его страницы пронумерованы и скреплены печатью. Если журнал ведется в электронном виде, то его нужно заверить электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) при его передаче в налоговую инспекцию.
Такой порядок предусмотрен пунктом 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Таблица подготовлена на основании приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137*
В части 1 журнала «Выставленные счета-фактуры» |
В части 2 журнала «Полученные счета-фактуры» |
|
Продавец |
регистрирует счета-фактуры: – выставленные покупателям по реализованным товарам*; – выставленные покупателям при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров*; – составленные при получении: 1) финансовой помощи или сумм, иначе связанных с оплатой реализованных товаров*; 2) процентов (дисконта) по полученным облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту, превышающих ставку рефинансирования; 3) страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств по поставке товаров* |
регистрирует счета-фактуры, полученные от покупателей при возврате товаров (если покупатели являются плательщиками НДС)* |
Покупатель | регистрирует счета-фактуры, выставленные продавцам при возврате принятых на учет товаров (если покупатели являются плательщиками НДС) |
регистрирует счета-фактуры, полученные от продавцов по: – приобретенным товарам*; – перечисленной оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров** |
* Приведенный порядок распространяется на счета-фактуры, составленные при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ханина Ольга.
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Гранаткин Сергей.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени