Прямого ответа на данный вопрос действующее законодательство не содержит. Это может быть сотрудник как материального отдела бухгалтерии, так же и сотрудник кадровой службы, которого организация назначила ответственным за учетом (т.е. ведением и составлением) графиком документооборота.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух».
1.Рекомендация:Как организовать документооборот в бухгалтерии
Внутренний контроль
Организация обязана организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. А если ее отчетность подлежит обязательному аудиту, то она обязана вести внутренний контроль ведения бухучета и составления отчетности (за исключением случаев, когда руководитель принял обязанность ведения бухучета на себя). Такие требования установлены статьей 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Кроме того, одной из задач главного бухгалтера является организация и контроль за созданием (получением), обработкой и хранением документов (п. 6.6 Положения, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105 (действует в части, не противоречащей законодательству)). В качестве инструментов для выполнения этой задачи можно использовать:
график документооборота;
номенклатуру дел.
Порядок формирования и обработки документов должен быть закреплен в графике документооборота (п. 5.1 Положения, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105). Разработку графика организует главный бухгалтер. Утверждается график приказом руководителя организации (п. 5.2 Положения, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105).
В графике документооборота нужно описать:
этапы создания (получения), проверки и передачи на хранение документа;
сроки прохождения каждого из этапов;
перечень сотрудников, выполняющих хозяйственные операции и оформляющих документы;
перечень сотрудников, проверяющих документы;
взаимосвязь ответственных лиц.
График можно оформить в виде схемы или перечня работ с указанием операций и взаимосвязей исполнителей. Примерная форма этого документа приведена в приложении к Положению, утвержденному Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105. Однако можно разработать и собственную структуру графика. Такие правила установлены пунктом 5.4 Положения, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105.
Пример графика документооборота в табличной форме
Главный бухгалтер ЗАО «Альфа» разработал график документооборота в табличной форме (см., например, часть графика документооборота, посвященную банковским документам).
Пример графика документооборота в виде схемы
Главный бухгалтер ЗАО «Альфа» разработал график документооборота в виде схемы (см., например, схему обработки командировочного удостоверения).
В организациях с небольшим документооборотом все можно свести к составлению отдельных памяток для сотрудников. Сотруднику следует подробно расписать, какие документы он должен оформить, чтобы к нему не было претензий со стороны бухгалтерии. Например, сотрудник отправляется забирать оплаченный товар от поставщика. В памятке должно быть написано, какие документы он должен привезти, а также срок, в течение которого их нужно представить в бухгалтерию. К памятке также можно приложить и образцы необходимых документов.
Контроль за исполнением графика документооборота возлагается на главного бухгалтера (п. 5.7 Положения, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105). Сотрудники организации должны быть ознакомлены с этим документом или выпиской из него. Требования главного бухгалтера к оформлению документов обязательны для всех сотрудников организации. За невыполнение требований главного бухгалтера к сотрудникам можно применить дисциплинарное взыскание. Некоторые организации прописывают в качестве одного из условий премирования выполнение требований по оформлению документов.
После обработки документа необходимо обеспечить его сохранность и последующую передачу в архив.
Одним из способов упорядочивания хранения документов является составление номенклатуры дел. В ней содержится информация о том, какие документы и в каком подразделении следует вести и в течение какого времени они должны храниться. Номенклатуру дел в бухгалтерии сформируйте аналогично номенклатуре дел в кадровой службе.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Зачем нужен график документооборота и как его составить
Из этой статьи вы узнаете:
Нужен ли график лично вам, или без него можно обойтись
Каким образом график удобнее оформить
Как заставить сотрудников соблюдать сроки, установленные в графике документооборота
Все хозяйственные операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете на основании первичных документов. Для нормальной работы необходимо, чтобы они поступали в бухгалтерию своевременно. Соответственно процесс выписки документов и передачи их между подразделениями организации (если, конечно, весь документооборот не ведет один единственный человек) должен быть организован. И вот как раз для того, чтобы это сделать — организовать внутрифирменный порядок и контроль за выпиской бумаг, составляют такой документ, как график документооборота.
О том, что движение первичных документов в организации должно происходить в соответствии с графиком документооборота, сказано в пункте 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 №34н.
Отметим: ответственность за то, что график не ведется, не установлена. Этот документ оформляется прежде всего в интересах самой организации. Если прежде у вас графика не было, сейчас самое время задуматься о его необходимости. Ведь с 2013 года организации на «упрощенке» будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме (подп. 1 п. 1 ст. 2 и п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ). А значит, повысятся и требования к своевременному и грамотному оформлению документов.
В данной статье мы расскажем о том, как составить график, чтобы он был понятен всем работникам, а главное, полезен бухгалтерии. А также о том, каким образом организовать контроль за соблюдением графика.
Определитесь, нужен ли график для вашей работы
Памятка
График необходим, когда нужно контролировать своевременность выписки и передачи документов сотрудниками организации в бухгалтерию.
График документооборота просто необходим организациям, в которых первичная документация поступает в бухгалтерию из разных отделов. С его помощью вы сможете организовать и контролировать работу по выписке документов разными людьми — вовремя ли они выполняют свою работу? А если происходят задержки, то по чьей вине.
Если же вы работаете бухгалтером в маленькой фирме и все документы оформляете самостоятельно, то графика для самой себя у вас, скорее всего, нет. Как мы уже сказали, какие-либо штрафы за отсутствие графика вам не грозят. Ведь данный документ нужен для внутреннего контроля и составляется исключительно для нужд организации. Какие-либо внешние пользователи в нем не заинтересованы. Однако мы все равно рекомендуем вам разобраться в том, что представляет собой график и как его оформлять. Ведь не исключено, что в будущем условия вашей работы могут измениться.
Выберите удобный способ градации документов
Требования к графику документооборота установлены Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29.07.83 №105 (далее — Положение). Данный документ действует в части, не противоречащей бухгалтерскому законодательству. Раздел 5 Положения, касающийся графика документооборота, полностью ему соответствует. А значит, вы можете в полной мере его применять.
Кто именно займется составлением графика, решает главный бухгалтер (п. 5.2 Положения). Эту работу можно поручить рядовому бухгалтеру, кадровому работнику или, например, секретарю.
На заметку
Унифицированная форма графика документооборота не утверждена, поэтому организация может разработать ее самостоятельно.
Унифицированной формы графика документооборота нет. Поэтому вам придется разработать ее самостоятельно. Задачей графика является установить порядок, по которому в организации будут оформляться документы. В связи с этим целесообразно включить в него следующую информацию:
—кто и в какой срок выписывает конкретный первичный документ;
—в какой срок и кем документ передается в бухгалтерию;
—кто является ответственным за создание и передачу документа;
—кто из работников и в течение какого времени обрабатывает документ;
—сколько времени нужно хранить документ в организации.
В бухгалтерию поступают как первичные документы, созданные работниками организации, так и «первичка» от контрагентов. По входящим документам можно оформить отдельный график документооборота, а можно включить их в общий план документооборота, назначив ответственных лиц за их проверку и передачу в бухгалтерию.
В приложении к Положению приведен пример графика документооборота, который составлен в зависимости от документов, применяемых организацией. Образец такого документа мы представили на рис. 1. Вы можете взять его за основу. Однако, на наш взгляд, это не самый удачный вариант. Дело в том, что такой график документооборота сложный для восприятия, особенно если вы используете большое количество первичных документов. Каждому исполнителю свой бланк придется выискивать среди множества прочих.
Рисунок 1. Образец неструктурированного графика документооборота
Наименование документа Создание документа Передача документа в бухгалтерию Обработка и хранение документа
Количество Кто выписывает Срок оформления Ответственный за исполнение Кто представляет Срок передачи Ответственный за проверку Кто исполняет Срок исполнения Срок хранения
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Приказ о приеме работника на работу (форма №Т-1) 1 Кадровый работник В день заключения трудового договора Начальник отдела кадров Кадровый работник В день подписания приказа руководителем Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день поступления приказа 75 лет
Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) 1 Кадровый работник В течение пяти дней после поступления заявления Начальник отдела кадров Кадровый работник В день подписания приказа руководителем Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день поступления приказа 3 года
График будет удобным, если все документы в нем объединить по какому-либо принципу. Тогда ответственное лицо может сразу найти требующийся документ. Мы предлагаем два возможных способа.
Совет редакции
Чтобы исполнитель мог легко найти документ, объедините их по конкретному принципу, например по хозяйственным операциям или отделам организации.
Способ №1: сгруппируйте документы по хозяйственным операциям. Данный способ подойдет для небольших компаний, у которых не так много хозяйственных операций. В этом случае в первом столбце графика перечислите все возможные хозяйственные операции. А для каждой хозяйственной операции укажите документы, которые необходимо выписать. Фрагмент такого графика приведен на рис. 2 ниже.
Рисунок 2. Фрагмент графика, в котором документы сформированы по хозоперациям
Хозяйственная операция Создание документа Передача документа в бухгалтерию Обработка и хранение документа
Наименование документа Количество Кто выписывает Срок оформления Ответственный за исполнение Кто представляет Срок передачи Ответственный за проверку Кто исполняет Срок исполнения Срок хранения
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Покупка товаров Платежное поручение (форма 0401060) 2 Бухгалтер За день до оплаты товаров Главный бухгалтер Бухгалтер, проводивший платежное поручение в банке В день оплаты товаров до 15.00 Генеральный директор и главный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день оплаты товаров до 18.00 5 лет
Доверенность (форма №М-2) 1 Бухгалтер За день до получения товаров у поставщика Главный бухгалтер Работник, на которого выписана доверенность На следующий день после истечения срока доверенности до 13.00 Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день получения доверенности до 18.00 5 лет
Товарная накладная (форма №ТОРГ-12) 1 Поставщик В день получения товаров Работник, получающий товары Работник, получивший товары На следующий день после получения товаров от поставщика до 13.00 Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день получения накладной до 18.00 5 лет
Акт о приемке товаров (форма №ТОРГ-1) 1 Член приемной комиссии В день приема товаров Председатель приемной комиссии Председатель приемной комиссии В день приема товаров до 18.00 Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день приема товаров до 18.00 5 лет
Способ №2: объедините документы по отделам организации. Этот способ в отличие от предыдущего подойдет для более крупных компаний, состоящих из достаточно большого числа подразделений и отделов. Для каждого отдела перечислите первичные документы, которые выписывают работающие в нем сотрудники. В данном случае вы можете оформить график как единый документ, действующий для всей организации. А можете составить для каждого отдела свой график документооборота. С образцом графика для отдела оптовых продаж вы можете ознакомиться на рис. 3 ниже.
Рисунок 3. Образец графика документооборота для отдела оптовых продаж
Наименование документа Создание документа
Количество Кто выписывает Срок оформления Ответственный за исполнение Кто представляет Срок передачи Ответственный за проверку Кто исполняет Срок исполнения Срок хранения
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Договор поставки (форма утверждена приказом руководителя) 2 Менеджер по продажам В день поступления заказа Начальник отдела оптовых продаж Менеджер по продажам В день продажи товаров Ответственный бухгалтер, юрист Ответственный бухгалтер В день продажи товаров 5 лет
Счет на оплату товаров (форма утверждена приказом руководителя) 2 Менеджер по продажам На следующий день после поступления заказа Начальник отдела оптовых продаж Менеджер по продажам В день составления счета Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день получения счета 5 лет
Акт передачи продукции (форма утверждена приказом руководителя) 2 Менеджер по продажам В день передачи товаров Начальник отдела оптовых продаж Менеджер по продажам В день продажи товаров Ответственный бухгалтер, юрист Ответственный бухгалтер В день продажи товаров 5 лет
Товарная накладная (форма №ТОРГ-12) 2 Менеджер по продажам В день передачи товаров Начальник отдела оптовых продаж Менеджер по продажам В день продажи Ответственный бухгалтер Ответственный бухгалтер В день продажи 5 лет
Утвердите график отдельным приказом
После того как график документооборота составлен, руководитель организации должен его утвердить. График можно оформить в виде приложения к приказу об учетной политике. Однако, на наш взгляд, это нерационально. Дело в том, что учетная политика может обновляться ежегодно. А график так часто не меняется и может действовать несколько лет до тех пор, пока не устареет или не утратит силу. А при необходимости в него можно вносить изменения. В связи с этим полагаем, что график удобнее утвердить отдельным приказом. Образец приведен на рис. 4.
Рисунок 4.Образец приказа руководителя об утверждении графика документооборота
Организуйте контроль за соблюдением графика
Для справки
Контролировать соблюдение сроков, указанных в графике, можно с помощью журнала поступления документов в бухгалтерию.
Работники должны соблюдать установленные в графике сроки составления и передачи документов в бухгалтерию. Такую обязанность следует закрепить в должностных инструкциях и в приказе об утверждении графика. Чтобы контролировать своевременное поступление документов в бухгалтерию, разработайте специальный журнал и поручите вести его бухгалтерам. Образец журнала представлен на рис. 5.
Рисунок 5.Образец журнала поступления документов в бухгалтерию
Обнаружив нарушение графика, руководитель может лишить работника премии, сделать ему замечание или вынести выговор, о чем составляется приказ. Но помните, что дисциплинарное взыскание можно применить не позднее одного месяца со дня обнаружения и не позднее шести месяцев со дня совершения проступка (ст. 193 ТКРФ). Прежде чем назначать работнику взыскание, не забудьте с него затребовать письменное объяснение.
Нюансы, требующие особого внимания
График документооборота нужен, чтобы контролировать работу сотрудников. А именно: отслеживать, вовремя ли они составляют и передают в бухгалтерию первичные документы. Фактические даты передачи документов можно фиксировать в специальном журнале.
Разрабатывая график, объедините документы, перечисляемые в нем, по какому-либо принципу. Например, документы можно разнести по хозяйственным операциям, возможным в организации, либо составить отдельные графики для каждого отдела компании.
За отсутствие графика документооборота не штрафуют, поскольку это внутренний документ организации, оформляемый для того, чтобы организовать и контролировать работу между подразделениями.
Н.А.Кулюкина,
эксперт журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка», № 9, сентябрь 2012
20.12.2013 г.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени