1) сдавать в аренду имущество, переданное в уставный капитал другой организации, нельзя, поскольку объект уже списан с баланса; 2) сумму налога на имущество, уплаченного по незарегистрированным объектам, можно отнести к прочим расходам при расчете налога на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия.
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Документальное оформление
При передаче объекта основных средств в уставный капитал другой организации (т. е. в моментперехода к получателю права собственности на объект) оформите первичным документом, например, заполните акт по форме № ОС-1 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 3 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Основанием для составления акта является техническая документация на основное средство, а также данные бухучета. Например, обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации. Акт оформите в двух экземплярах, один из которых передайте получателю. При составлении акта раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Его должен заполнить получатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как организацией-акционером (участником), так и получателем.
Если в качестве вклада в уставный капитал организация вносит здание, составьте акт по форме № ОС-1а. Если организация передает несколько однородных основных средств, оформите акт по форме № ОС-1б. При заполнении этих актов применяйте тот же порядок, что и при составлении акта по форме № ОС-1. Такой порядок предусмотрен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарную книгу по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий). Сведения вносите на основании акта приема-передачи, составленного в момент передачи основного средства. Такой порядок предусмотрен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Передачу основного средства в уставный капитал другой организации отразите проводкой:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации.*
Если остаточная стоимость переданного основного средства отличается от его оценки, согласованной учредителями, разницу учтите в составе прочих доходов или расходов. При этом сделайте проводки:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 91-1
– отражена положительная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
– отражена отрицательная разница между оценкой основного средства, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.
Такой порядок предусмотрен пунктом 85 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкцией к плану счетов (счета 01, 76, 91).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Налог на имущество по незарегистрированным объектам уменьшает прибыль
Документ: Письмо Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-05-05-01/75.
Что изменится в работе: Налог на имущество надо платить независимо от того, зарегистрировано право собственности на объект или нет. Но, к счастью, всю сумму налога можно списать в уменьшение прибыли.
Представители Минфина напомнили, при выполнении каких условий у компании появляется обязанность платить налог на имущество по недавно построенным объектам. И значит, признать их основными средствами. Первое условие – строительство закончено и здание (или его отдельная часть) сдано. И второе – организация начала эксплуатировать данный объект в своей деятельности.
Чиновники особо подчеркнули: если по каким-то причинам компания не может зарегистрировать право собственности на недвижимость, это не освобождает ее от уплаты налога на имущество. В своих выводах финансисты опирались на судебную практику по аналогичным ситуациям – решение ВАС РФ от 17 октября 2007 г. по делу № 8464/07 и определения ВАС РФ от 14 февраля 2008 г. № 758/08, а также от 25 мая 2009 г. № ВАС-6326/09 и № ВАС-6250/09. Сумму налога на имущество, уплаченного по незарегистрированным объектам, можно смело отнести к прочим расходам ( подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ ). Запрета на это в кодексе нет.*
Журнал «Главбух»14 Июль 2010