Доход от продажи оргтехники необходимо включить в налоговую базу по УСН, т.к. такой доход признается полученным от предпринимательской деятельности. Согласно разъяснениям Минфина, если имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то его реализация также должна быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением этой деятельности.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация: Как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества (выполнения работ, оказания услуг), относится к доходам от предпринимательской деятельности
По первичным документам, оформленным по сделке.
Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что продавцом (исполнителем) является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.*
Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:Спорные вопросы упрощенной системы налогообложения
Как учесть доходы от продажи активов
— Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», но до 2009 года платил вмененный налог по грузоперевозкам. Недавно он продал грузовые машины, которые использовал для вмененной деятельности. Выручку от продажи машин необходимо включить в доходы по упрощенке?
— Да, предприниматель продал основные средства и получил доход.*
— Но инспекторы при этом не позволяют учесть расходы по покупке машин.
— Все верно, эти расходы предприниматель учесть не вправе. Ведь машины он купил, когда был на вмененке и затраты полностью относятся к ЕНВД, поэтому учесть их на упрощенке нельзя. Подтверждает это и письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-11-06/2/9.
— После перехода на упрощенку предприниматель грузоперевозками не занимался и машины больше не использовал. Можно ли считать реализацию машин продажей личного имущества и заплатить НДФЛ, уменьшив сумму налога на покупную стоимость автомобилей?
— Это вызовет споры, а судебная практика неоднозначна. Так, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.12.12 № А66-4622/2012 судьи встали на сторону инспекторов. Но есть решения в пользу налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 03.04.12 № Ф09-1610/12. — Примеч. ред.).
Газета «Учет. Налоги. Право» № 32 3-9 сентября 2013
3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.02.2012 № 03-04-05/3-198
«Если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени