если по результатам обучения не будут выдаваться какие-либо документы государственного образца, подтверждающие квалификацию обучающегося (дипломы, сертификаты), тогда деятельность по обучению не будет считаться образовательной, и не потребует лицензирования.
.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и «Системы Главбух» vip -версии.
1. Ситуация:Может ли организация использовать льготу по НДС при оказании услуг в сфере образования (проводит лекции, семинары и т. п.), если по итогам обучения она не проводит аттестацию и не выдает документы об образовании
Льготой по НДС при оказании услуг в сфере образования вправе пользоваться только некоммерческие организации (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если образовательные услуги оказывает коммерческая организация, она обязана начислять НДС со всей их стоимости.
Некоммерческие организации освобождаются от налогообложения при реализации образовательных услуг в рамках указанных в лицензиях:
- общеобразовательных программ;
- профессиональных (основных и (или) дополнительных) образовательных программ;
- программ профессиональной подготовки или воспитательного процесса.
Кроме того, НДС не облагается реализация дополнительных образовательных услуг, которые по уровню и направленности соответствуют программам, указанным в лицензии.
Положение о лицензировании образовательной деятельности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174, не предусматривает выдачу лицензий на оказание образовательных услуг, которые не сопровождаются итоговыми аттестациями и выдачей документов об образовании (квалификации)*. Однако если организация, имеющая лицензию на образовательную деятельность, в рамках этой деятельности проводит разовые занятия в форме лекций, семинаров, стажировок, то эти дополнительные образовательные услуги также не облагаются НДС.
Аналогичные разъяснения содержит письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: Турфирма проводит семинары…
В случае проведения турфирмами семинаров возникает вопрос о том, можно ли считать такую деятельность оказанием образовательных услуг и воспользоваться при этом льготой по НДС. Как следует из разъяснений чиновников*, нельзя.
* Письмо Минфина России от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47.
Что собой представляют семинары?
Чтобы ответить на поставленный вопрос, обратимся к Закону от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании». Именно здесь мы можем найти определение образования. Согласно положениям Закона под образованием понимается целенаправленный процесс воспитания и обучения в интересах человека, общества, государства, сопровождающийся констатацией достижения гражданином (обучающимся) установленных государством образовательных уровней.
При этом образовательная деятельность подлежит обязательному лицензированию на основании подпункта 40 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Также статьей 27 Закона № 3266-1 предусмотрена обязанность образовательных учреждений выдавать документ об образовании при условии успешной итоговой аттестации физлица.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что мероприятия по обучению, которые носят краткосрочный характер, не предусматривают достижения установленных образовательных уровней, а участники по окончании не проходят итоговой аттестации (и соответственно, не получают документа об образовании), могут быть отнесены к разовым семинарам. Такая деятельность не подлежит лицензированию, а семинары могут быть организованы не только образовательными учреждениями.*
Виды семинаров
Семинары могут быть как консультационными, так и информационными.
Определение информационных услуг мы можем найти в Федеральном законе от 27 июля 2006 г. № 140-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».
Информационные услуги можно определить как действия субъектов по обеспечению пользователей информационными продуктами, к которым относится документированная информация, подготовленная в соответствии с потребностями пользователей и предназначенная или применяемая для удовлетворения потребностей пользователей.
Оказание консультационных услуг предусматривает привязку информации к конкретному объекту, выработку рекомендаций и разъяснение существующих норм применительно к этому объекту.
Таким образом, турфирма может проводить как информационные семинары, например, при информировании клиентов о турах, странах, экскурсиях, так и консультационные, организованные с целью обучения турагентов и партнеров каким-либо навыкам или методам работы.
Документальное оформление
В любом случае с заказчиком необходимо заключить договор на оказание консультационных или информационных услуг. После проведения семинара должен быть составлен и подписан акт, подтверждающий факт оказания услуг.
В акте должна быть отражена следующая информация:
- состав оказанных услуг,
- их характер, объем и стоимость.
М.А. Зиновьева,
финансовый директор ООО «Би-Консалтинг»
Журнал «Учет в туристической деятельности», № 8, август 2012
3. Статья: НДС : проведение семинаров без выдачи документов
Некоммерческая образовательная организация проводит курсы лекций, семинары без выдачи документов об образовании. Предусмотрено ли лицензирование такой деятельности? Облагаются ли данные образовательные услуги НДС?
Отвечает
Е.Л. Веденина ,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Образовательная деятельность в форме проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров), не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, не подлежит лицензированию. Это установлено пунктом 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. № 174 .*
НДС не облагается реализация на территории РФ услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профподготовки, указанных в лицензии, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг. Это установлено подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
Таким образом, если некоммерческая образовательная организация проводит курсы лекций, семинаров, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, без выдачи документов об образовании, то реализация таких образовательных услуг налогом на добавленную стоимость не облагается.
Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2012 г. № 03-07-07/127 .*
Журнал «Учет в сфере образования», № 11, ноябрь 2009
14.08.2014 г.
С уважением,
Алла Пыжова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».