Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке можно включить в расходы. В справке к разделу I по коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога. При этом в разделе I в графе 3 содержание регистрируемой операции можно указать: зачет разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация:Как рассчитать минимальный налог при упрощенке
Налоговый учет минимального налога
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Разделы книги
-
раздел I
«Доходы и расходы *»; - раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
- раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
- раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».
Дополнительно к разделу I заполняется справка с расшифровкой отдельных показателей.
- в графе 1 порядковый номер регистрируемой операции;
- в графе 2 дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
-
в графе 3 содержание регистрируемой операции *; - в графе 4 отразите доходы, учитываемые при расчете единого налога.
Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Отражение расходов
Порядок отражения отдельных расходов в книге учета доходов и расходов приведен в таблице.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.10.2012 № 135Н
Справка к разделу I
2.6. Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
2.7. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 4 раздела I Книги учета доходов и расходов).
2.8. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период (значение показателя строки "Итого за год" графы 5 раздела I Книги учета доходов и расходов).
2.9
2.10. По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030).