Начисление налога отражается проводкой Дебет 99 Кредит 68
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке
В последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или уменьшению:
Детет 99 Кредит 68 – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансового платежа) по итогам года (отчетного периода)
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. За I квартал организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. ? 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. ? 50%).
Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 50 000 руб. (50 000 руб.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 70 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за I квартал.
25 апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.
За первое полугодие организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. ? 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. ? 50%).
Авансовый платеж за полугодие бухгалтер уменьшил на взносы на сумму налогового вычета в размере 153 000 руб. (153 000 руб.
По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате:
207 000 руб. – 70 000 руб. = 137 000 руб.
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 137 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие.
25 июля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.
В III квартале у организации не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. ? 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. ? 50%).
Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 170 000 руб. (170 000 руб.
Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к уменьшению не было) за I квартал и первое полугодие, составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).
Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате за I квартал и первое полугодие (190 000 руб. 190 000 руб. – 207 000 руб. = –17 000 руб.
В бухучете сделана запись:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 17 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за девять месяцев.
Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты единого налога по итогам года.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга