Отражение в учете возврата запчастей отражается по аналогии с приведенной рекомендацией. По общему правилу возврат оприходованного товара оформляется как обратная реализация (с признанием дохода и начислением НДС).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации
Помимо случаев, установленных законодательством, покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением (ст. 421 ГК РФ). Например, торговая организация может вернуть товары продавцу в связи с отсутствием на них покупательского спроса или в связи с истечением срока годности реализации, установленного договором.
Главбух советует: возврат товаров поставщику можно не оформлять как реализацию. Для этого следует правильно оформить первоначальную сделку.
Есть два способа не отражать реализацию при возврате товаров по инициативе покупателя:
- установить особый порядок перехода права собственности на товар. Если право собственности переходит после оплаты, то при возврате неоплаченного товара «обратной реализации» не будет;
- заключить вместо договора купли-продажи договор комиссии. В этом случае право собственности к организации не переходит, значит, возврат можно оформить без «обратной реализации».
Если право собственности к организации не перешло, при возврате товаров применяйте тот же порядок, что и при возврате товаров, не оприходованных на счет 41 «Товары».
Бухучет
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена задолженность поставщика по возвращаемому товару (на основании накладных по формам № ТОРГ-12, № 1-Т);
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана стоимость возвращенных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости возвращаемых товаров.
Главбух советует: при оформлении возврата товаров через «обратную реализацию» оформите все документы, связанные с предъявлением претензии поставщику (претензионное письмо, акт о выявленных недостатках товара и т. п.). Это позволит обосновать реализацию товаров с нулевой рентабельностью.
После того как товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета) (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
Дебет 41 Кредит 60
Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена задолженность «Гермеса» по возвращаемым товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.) – списана стоимость возвращенных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС со стоимости возвращаемых товаров.
При расчете налога на прибыль за июнь бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов выручку в размере 50 000 руб., в состав расходов – стоимость возвращенных товаров в сумме 50 000 руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль по данной операции равна нулю.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга