Расходы на приобретение, на установку скульптуры при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Цели, безусловно, благие, однако о расходах на благоустройство напрямую в налоговом законодательстве не сказано. Минфин России посчитал, что затраты по содержанию территорий относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако в ответе финансистов кроется загвоздка.
Минфин России неоднократно утверждал, что расходы на благоустройство территории, не связанные с предпринимательской деятельностью, списывать нельзя. Причина, по мнению финансистов, простая - данные затраты не являются экономически обоснованными. Доказать противоположную позицию можно в суде, и есть вердикты в пользу налогоплательщиков. Однако существуют и противоположные судебные решения. Чем "эстетичнее" объекты благоустройства, тем больше вероятность, что налоговые органы откажут в учете расходов на их установку. Например, гораздо легче списать расходы на простое озеленение газонов, чем на установку скульптур.
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база», в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы можете найти в закладке Журналы «Системы Главбух»
1.Статья: Какие доводу помогут убедить инспектора в том, что расходы на благоустройство территории обоснованы
Ситуация вторая: имущество используется для формирования
благоприятного имиджа компании
Налоговые органы не всегда соглашаются с признанием расходов (см. врезку ниже) и вычетов НДС по объектам, которые создают благоприятный имидж компании, но суды считают их оправданными.
Примечание. Учесть расходы на покупку дорогостоящих произведений искусства вряд ли получится
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Однако не всякую картину или скульптуру можно признать произведением искусства. Согласно ст. 1257 ГК РФ таковым является результат творческой деятельности автора, существующий в какой-либо объективной форме.
По мнению налоговых органов, для признания предмета произведением искусства требуются специальные познания либо проведение экспертизы с последующей выдачей заключения специалистов или экспертов в этой области (к примеру, Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@).
Без такого заключения картина или скульптура может быть признана обычным основным средством. Тем более что есть пример решения, когда суд соглашался с возможностью амортизации в налоговом учете картин (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2011 N 09-10275/2011-АК, 09АП-10276/2011-АК).
Так, на практике страховая компания смогла доказать обоснованность начисления амортизации по телевизору в целях налогообложения прибыли, поскольку он использовался для формирования положительного имиджа организации.
Кроме того, телевизор использовался в производственном процессе. Дело в том, что страховой организации необходимо было просматривать видеозаписи, а также цифровые фотографии страховых случаев (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.01.2009 по делу N А55-4941/2008).
"Российский налоговый курьер", 2011, N 16
2.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.03.2011 № 03-03-06/1/136
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу порядка учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с содержанием внутренних дворов и территории, прилегающей к зданию, сообщает следующее.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Бембеева Марина
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"
Родионов Александр
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14