Указанный порядок был предусмотрен статьей 3 закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ, которая утратила силу с 1 января 2013 года в связи с принятием нового закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ. По новым правилам, организация, применяющая упрощенку, может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2013 года и по итогам года ее доходы не превысят 60 000 000 руб. (коэффициент-дефлятор для УСН на 2013 год равен 1,0).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».
1.Рекомендация: Кто может применять упрощенку (в редакции на 01.01.2013г.)
Лимит дохода
Организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2014 года, если по итогам девяти месяцев 2013 года ее доход не превысит 45 000 000 руб.* Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Сумму дохода рассчитайте по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в период применения упрощенки. Налогоплательщик может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2013 года и по итогам года его доходы не превысили 60 000 000 руб.* Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от размера полученных ими доходов. Однако после перехода на упрощенку контролировать соблюдение лимита доходов должны и организации и предприниматели. И те и другие могут оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2013 года и по итогам года их доходы не превысят 60 000 000 руб. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114 и ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/748.
Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Кто может применять упрощенку (в редакции на 01.01.2012г.)
Размер доходов
Ограничения, касающиеся размера полученного дохода, зависят от того, применяют организации, (автономные учреждения) упрощенку в настоящее время или только собираются перейти на нее.
Организация (автономное учреждение) может перейти на упрощенку с 2013 года, если по итогам девяти месяцев 2012 года ее доход не превысит 45 000 000 руб.* Это следует из положений подпункта «а» пункта 10 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ, которые вступают в силу с 1 октября 2012 года (п. 4 ст. 9 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ).
Сумму дохода рассчитайте по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то доходы, полученные от деятельности на ЕНВД, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагаются налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Причем в состав этих доходов не включайте суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в период применения упрощенки. Налогоплательщик может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода 2012 и по итогам 2012 года его доходы не превысили 60 000 000 руб.* Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 4 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ).
Елена Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Таблица: Коэффициент-дефлятор для УСН
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор1 | Размер | Основание |
на 2013 год2 | 1,0 | Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ* |
на 2010–2012 годы | – | При определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на упрощенку и применять этот налоговый режим, коэффициенты-дефляторы не учитываются (ст. 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ)3 |
на 2009 год | 1,5383 | Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395 |
на 2008 год | 1,344 | Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 |
на 2007 год | 1,2414 | Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 360 |
на 2006 год | 1,1324 | Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 284 |
1 Коэффициент-дефлятор – индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России, используемый в целях главы 26.2 части 2 Налогового кодекса РФ.
2 Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) будет вновь ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитываются.*
3 Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. ? 1,132 ? 1,241 ? 1,34 ? 1,538) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
4 Об использовании коэффициентов-дефляторов при определении предельного размера доходов, ограничивающего применение упрощенки, в 2006–2008 годах см. Кто может применять упрощенку.