Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2013 19 просмотров

Уважаемые эксперты системы Главбух!В надежде на вашу компетенцию, хочу задать вам два вопроса:1. В организации осталось два работникаПо причине неисправности труб, был залив помещения, в результате произошла подмочкабух. бумаг и оргтехники. Мне нужно составить опись, пришедших в негодность бумаг.Для этого нужно назначить комиссию в составе…Вопрос: Кого указывать в составе комиссии, если сотрудников всего двое – Ген. Директор и (она же глав. бух. по умолчанию) и второй человек –снабженец?Ведь состав комиссии нужно определить и для списания материалов в производство?У нас нет достаточно денег, чтобы привлекать стороннюю организацию и оплачивать услуги. Какой выход, если вместо трех - два человека, а комиссия в неполном составе считается не действительной? Как правило, директора и бухгалтеры заинтересованные лица.2. Читая аудиторское заключение, обнаружила, что на основании УП учет велся с применением ПБУ18. Бухгалтер, которая вела учет за1 кв 2011 в программе 1С не отразила, а я спокойно продолжила. Как исправить ситуацию, если за это время и прибыль резко упала, больше того – вместо прибыли пошел убыток?

 Ни одна из норм действующего законодательства не регламентирует порядок действий бухгалтерии и должностных лиц при утрате первичных документов в результате чрезвычайной ситуации. К этом случае можно обратиться к документу, который применяется на территории России в части норм, не противоречащих действующему закону 402-ФЗ. Принятие мер для восстановления утраченных бумаг определен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждены Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105). Так, согласно пункту 6.8 этого Положения, в случае пропажи или гибели первичных документов руководитель своим приказом назначает специальную комиссию. В нее следует включить работников бухгалтерии и специалистов, которые могут выявить причины утраты документов, – завхоза, начальника службы безопасности и т. п. Однако, и этот документ не регламентирует порядок действий руководителя в том случае, если численности сотрудников компании не превышает двух человек. В этом случае в комиссии должен состоять сам директор (он же главный бухгалтер) и снабженец. Привлекать сторонних лиц для участия в комиссии законодательство не требует. Результаты работы комиссии оформляют актом, который утверждает руководитель. В этом документе необходимо подробно описать место, которое исследовалось, характер внешних повреждений, указать причины утраты документов. Нелишне будет приложить к акту опись пострадавших документов (инвентаризационную опись). Алгоритм действий при утрате документов определили и налоговики. Однако, это было сделано в достаточно старом письме УМНС России по г. Москве от 13.09.2002 г. № 26-12/43411. В письме налоговики указали, что помимо создания комиссии необходимо провести инвентаризацию. Кроме того, по мнению контролеров, документы, срок хранения которых не истек, придется восстанавливать. Например, копии выписок и платежных поручений можно запросить в банках; договоров, актов, накладных – у контрагентов.

Таким образом, рекомендуем Вам:
– создать комиссию из двух сотрудников организации;

– провести инвентаризацию утраченных первичных документов;
– попросить акт, подписанный собственником помещения, и справку из ремонтно-эксплуатационного управления о факте затопления помещения;
– уведомить о форс-мажоре налоговиков по месту учета;
– предпринять все меры по восстановлению документов.
Обратите внимание, что при отпуске материалов в производство заключение комиссии на списание не требуется. Материалы списываются на основании лимитно-заборных карт и отчетах об израсходованных материалов. Такие правила устанавливают пункты 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Из Вашего вопроса следует, что общество не осуществляла операции по ПБУ 18/02. Если общество относится к малым предприятиям, то в учетную политику следует внести изменение таким образом, чтобы с 2013 года применение ПБУ 18/02 стало необязательным (п. 2 ПБУ 18/02). Если до и после начала 2013 года общество применяет положение указанный факт хозяйственных операций приводит к исправлениям ошибок, которые должны быть исправлены в текущем бухгалтерском учете и отчетности. Такие правила установлены пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктом 10 ПБУ 22/2010.
В бухучете порядок отражения ошибок, обнаруженных после подписания отчетности, зависит от того, какая допущена ошибка, – существенная или несущественная.

При выявлении существенных ошибок после утверждения годовой отчетности исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).
Несущественные ошибки в бухучете исправляйте с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.
Однако, отражение в учете условного расхода (дохода) по налогу на прибыль по ПБУ 18/02 приравнивается одновременно к закрытия отчетного периода в бухгалтерском учете. Поэтому вносить исправительные записи текущим периодом не представляется возможным.
Однако, в учете следует отразить отложенные налоговые активы и обязательства. Постоянный налоговый актив списывается только при реформации баланса. Поэтому его отражение в учете нецелесообразно. В отношении постоянного налогового обязательства не так все просто. Дело в том, что постоянное налоговое обязательство (дебиторская задолженность бюджета, которая не будет погашена никогда) не погашается, источник покрытия такого обязательства – чистая прибыль. Расходование текущей чистой прибыли осуществляется на основании решение руководителя организации. Таким образом, Вы обязаны отразить в учете постоянное налоговое обязательство на дату обнаружения ошибки по следующим операциям:
– в бухучете расходы отражены (полностью), в налоговом учете – не отражены (отражены частично)

– в бухучете доходы не отражены (отражены частично), в налоговом учете – отражены (полностью).
В учете отложенные активы и обязательства отражаются:
Дебет 09 Кредит 68
– отражен отложенный налоговый актив (дебиторская задолженность бюджета, которая будет погашена в следующих периодах);
Дебет 68 Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство (кредиторская задолженность перед бюджетом, которая будет погашена в следующих периодах);
В учете постоянное налоговое обязательство отражается:
Дебет 99 Кредит 68
– отражено постоянное налоговое обязательство (дебиторская задолженность бюджета, которая не будет погашена никогда).

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статье журнала «Генеральный директор», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия

1. Статья:Что делать, если документы компании утрачены (например, в результате пожара)

Даже после утраты всех документов компания может продолжить работу, однако о факте утраты надо поставить в известность налоговиков.

Что делать, если документы компании утрачены – например, в результате пожара?

Отвечают
Елена Муратова Руководитель налоговой практики компании «Русский консалтинговый клуб», Москва
Евгения Нагорная Юрисконсульт налоговой практики компании «Русский консалтинговый клуб», Москва

Даже после утраты всех документов компания может продолжить работу. Однако это чревато множеством проблем, прежде всего налоговых: утрата документов – одно из негласных оснований для назначения выездной налоговой проверки. Независимо от причины утраты (пожар, наводнение, кража, потеря) мы рекомендуем примерно один и тот же алгоритм действий.*

1. Получить официальное подтверждение факта утраты. При пожаре или наводнении – справку МЧС РФ, при краже – справку из отделения милиции, при затоплении – акт, подписанный собственником помещения, и справку из ремонтно-эксплуатационного управления.*

2. Издать приказ о назначении комиссии по расследованию причин утраты. В комиссию можно* включить представителей милиции и пожарного надзора. Составленный ею акт утверждается Генеральным Директором. Параллельно следует провести инвентаризацию и опись утраченных документов. Акт инвентаризации и опись нужно приложить к акту, представленному комиссией.*

3. Письменно уведомить свою налоговую инспекцию о происшествии. К письму следует приложить справки о факте утраты и акт, составленный комиссией.*

4. Восстановить документы. Этим стоит заняться после совершения перечисленных обязательных действий. Прежде всего нужно направить во все банки, обслуживающие компанию, запросы о предоставлении выписок по счетам и копий платежных документов.* Когда придет проверка, копии позволят отчитаться о движении денежных средств компании (например, поступлении сумм от контрагентов, выплате вознаграждений работникам). По выпискам нужно составить перечень партнеров, с которыми работала компания; каждому из них надо отправить официальное письмо с просьбой предоставить копии первичных документов – договоров, товарных накладных, счетов-фактур, актов. Если адрес контрагента неизвестен (например, сделка была разовой и сведения не сохранились), информацию об организации можно получить, запросив выписку из ЕГРЮЛа.*

Для получения копий учредительных документов следует обратиться в налоговую службу (порядок описан в постановлении Правительства РФ от 19.06.2002 № 438). Эта услуга платная.

Внутренние документы компании придется восстанавливать по памяти. Можно использовать сохранившиеся в электронном виде регистры бухгалтерского учета.*

<…>

Журнал «Генеральный директор», № 3, март 2010

2. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

Ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены (п. 4 ПБУ 22/2010).

Причины ошибок

Ошибки могут быть обусловлены:
– неправильным применением законодательства о бухучете;
– неправильным применением учетной политики организации;
– неточностями в вычислениях;
– неправильной классификацией (оценкой) фактов хозяйственной деятельности организации;
– недобросовестными действиями должностных лиц.

Не являются ошибками неточности (пропуски) в отражении хозяйственной операции, выявленные при получении новой информации об этой операции (которая не была доступна на момент ее отражения (неотражения) в бухучете (отчетности)).

Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 22/2010.

Основание для исправлений

Исправления в бухучет вносите на основании подтверждающих документов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Ими могут быть:
– первичные документы, не отраженные в учете в соответствующем отчетном периоде;
бухгалтерские справки с обоснованием исправлений.

Виды ошибок

Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в какой период она была совершена и обнаружена. На практике возможны следующие варианты:
ошибка выявлена до окончания года, в котором она была совершена;
ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания отчетности;
ошибка выявлена после подписания отчетности, но до даты ее представления внешним пользователям;
ошибка обнаружена после представления подписанной отчетности внешним пользователям, но до даты ее утверждения;
ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности.*

<…>

Если существенная ошибка была обнаружена после утверждения годовой отчетности, то исправьте ее в том отчетном периоде, в котором она была найдена. Корректировку утвержденной отчетности не производите. Изменения отразите в текущей отчетности. Такие правила установлены пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктом 10 ПБУ 22/2010.*

Несущественные ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах, во всех перечисленных случаях исправьте в том отчетном периоде, когда они были обнаружены (п. 14 ПБУ 22/2010).

В бухучете порядок отражения ошибок, обнаруженных после подписания отчетности, зависит от того, какая допущена ошибка, – существенная или несущественная*.

Существенные ошибки исправляйте в следующем порядке.

Ошибки, обнаруженные до утверждения годовой отчетности, исправляйте с использованием соответствующих счетов учета затрат, доходов, расчетов и т. д.

При выявлении существенных ошибок после утверждения годовой отчетности исправления вносите с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

<…>

Несущественные ошибки в бухучете исправляйте с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010*.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход (завысил сумму расхода), сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02...) Кредит 91-1
– выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход (завысил сумму дохода), сделайте запись:*

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
– выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр

Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка