1) часы, отработанные сверхурочно в расчет среднего заработка не включаются;
2) поскольку в данном случае единовременная выплата выплачивается не за определенный период, а при наступлении отпуска, при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период она учитывается в полном объеме (независимо от того, в каком порядке она выплачивается – в по среднему за фактически отработанное время, или в сумме оклада);
3) годовую премию нужно пересчитать пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник был в командировке, в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой, представленной в рекомендации № 2 в полном ответе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Нужно ли при распределении ежеквартальных и годовых премий в целях расчета среднего заработка учитывать часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники
Нет, не нужно.
Если в расчетном периоде сотрудник проработал не все дни (например, болел, был в отпуске и т. д.), то сумму ежеквартальной (годовой) премии, начисленной за период, не входящий (частично входящий) в расчетный, нужно скорректировать. Сделайте это в случаях:
– если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
– если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Сумму премии пересчитайте пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. При этом нужно учитывать количество рабочих дней (часов), отработанных в расчетном периоде по графику. То есть часы, отработанные сверхурочно, и дни, отработанные в выходные и праздники, в расчет не включаются.* Такой вывод следует из положений абзаца 5пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При ином подходе сумма премии, учитываемой при расчете среднего заработка, может оказаться больше начисленной (например, если количество сверхурочных часов превышает количество пропущенных). А такая ситуация недопустима.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
2.Рекомендация: Как учесть премии при расчете отпускных
Расчетный период отработан не полностью
При не полностью отработанном расчетном периоде ежеквартальные и годовые премии учитывайте в полной сумме при определении отпускных, если одновременно соблюдаются следующие условия:
- период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
- премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.
Премию нужно пересчитать в следующих случаях:
- если период, за который начислена премия, полностью входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:*
Премии, принимаемые в расчет |
= |
Премии, начисленные сотруднику |
: |
Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику |
? |
Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Премиальный период отработан не полностью
Ситуация: как при расчете отпускных учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью (mod = 112, id = 64801)
Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде в организации времени или нет.
В первом случае премии учитывайте при расчете отпускных в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.
Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.
При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Для пересчета воспользуйтесь формулой:
Премии, принимаемые в расчет |
= |
Премии, начисленные сотруднику |
: |
Количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде по графику |
? |
Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденногопостановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Пример учета годовой премии при расчете отпускных. Рабочий (премиальный) период отработан не полностью. Премия начислена в полной сумме (без учета отработанного в рабочем периоде времени). Премиальный период совпадает с расчетным
Экономист А.С. Кондратьев был принят в организацию в июле 2013 года. Оклад сотрудника составляет 20 000 руб.
Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам годовой премии – 12 000 руб. (без учета отработанного времени). Премии выплачиваются в первом месяце года, следующего за отчетным.
За 2013 год Кондратьеву начислили премию 12 000 руб.
С 1 по 14 марта 2014 года (девять рабочих дней) Кондратьев болел. В марте 2014 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 11 дней (20 дн. – 9 дн.). Зарплата Кондратьева за март составила:
20 000 руб. : 20 дн. ? 11 дн. = 11 000 руб.
В апреле 2014 года сотруднику предоставлен отпуск (10 календарных дней). Расчетный период для начисления отпускных – с июля 2013 по март 2014 года включительно – отработан не полностью.
Общее количество рабочих дней в расчетном периоде равно 187. Из них Кондратьевым отработано 178 дней.
Общая сумма начислений за расчетный период (без учета премии) составила 171 000 руб. (20 000 руб. ? 8 мес. + 11 000 руб.). Эту сумму бухгалтер включил в расчет отпускных.
Так как премиальный период (2013 год) Кондратьев отработал в организации не полностью, а премия ему начислена в полной сумме без учета отработанного времени, бухгалтер пересчитал сумму годовой премии, которая будет учитываться при расчете отпускных:*
12 000 руб. : 12 мес. ? 9 мес. = 9000 руб.
Кондратьев отработал неполный расчетный период. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму премии, исходя их фактически отработанных дней в расчетном периоде:*
9000 руб. : 187 дн. ? 178 дн. = 8567 руб.
Таким образом, заработок сотрудника за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:*
171 000 руб. + 8567 руб. = 179 567 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
179 567 руб. : (8 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 17 дн.) = 717 руб./дн.
Сумма отпускных составляет:
717 руб./дн. ? 10 дн. = 7170 руб.
Ситуация: Нужно ли при расчете отпускных учесть разовые премии (за успешное окончание проекта, к празднику и т. д.)
Да, нужно.
Разовые премии, которые выплачены за выполнение трудовых показателей, а также выданные к празднику, юбилейной дате, включите в расчет отпускных (абз. 2 п. 1 письма Минтруда России от 10 июля 2003 г. № 1139-21). Это правило действует, если выполнены требования, общие для всех выплат. То есть если разовые премии предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде.
Как правило, разовые премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (перевыполнение плановых показателей, праздничная дата и т. д.). Поэтому при определении суммы заработка сотрудника за расчетный период учтите их в полном объеме.*
Разовые премии могут выплачиваться и за определенный период времени. Например, за ввод в действие объекта со сроком строительства три года. Если продолжительность премиального периода превышает продолжительность расчетного периода, при определении отпускных премии учитывайте в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. При этом, если сотрудник отработал расчетный период не полностью, эту сумму премии пересчитайте пропорционально отработанному времени.
Если продолжительность премиального периода равна или не превышает расчетный период, при определении отпускных разовую премию учтите по общим правилам.
Такой порядок следует из положений подпункта «н» пункта 2 и пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример включения в расчет отпускных разовой премии
В организации работает экономист А.С. Кондратьев. Со 2 по 8 июня 2014 года (семь календарных дней) ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для начисления отпускных – с 1 июня 2013 по 31 мая 2014 года.
Ежемесячный оклад Кондратьева – 20 000 руб. Ежемесячная премия, выплачиваемаявместе с зарплатой, – 5000 руб. Кроме того, в расчетном периоде Кондратьеву была начислена премия за успешную сдачу проекта, который длился полтора года.Выплата предусмотрена Положением об оплате труда. Сумма премии составила 90 000 руб.
С 1 по 25 декабря 2013 года Кондратьев болел (пропущено 18 рабочих дней). Период временной нетрудоспособности и сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включаются.
Количество рабочих дней в расчетном периоде составило 248, из них фактически отработан 230 дней.
За декабрь 2013 года зарплата Кондратьева с учетом ежемесячной премии составила 4545 руб. ((20 000 руб. + 5000 руб.) : 22 дн. ? 4 дн.). Эту сумму бухгалтер учел при расчете отпускных.
За остальные месяцы расчетного периода зарплата Кондратьева с учетом ежемесячной премии равна 275 000 руб. ((20 000 руб. + 5000 руб.) ? 11 мес.). Эту сумму бухгалтер учел при расчете отпускных.
Сумму разовой премии при расчете отпускных бухгалтер учел не полностью, так как продолжительность премиального периода (полтора года или 18 месяцев) превышает расчетный (12 месяцев). При определении отпускных бухгалтер учел только ту часть премии, которая приходится на 12 месяцев. То есть 60 000 руб. (90 000 руб. : 18 мес. ? 12 мес.). Кроме того, расчетный период Кондратьевым отработан не полностью. Поэтому сумму разовой премии, которая будет учитываться при расчете отпускных, бухгалтер пересчитал пропорционально отработанному времени:
60 000 руб. : 248 дн. ? 230 дн. = 55 645 руб.
Таким образом, общий доход за расчетный период с учетом пересчитанной премии составляет:
275 000 руб. + 4545 руб. + 55 645 руб. = 335 190 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева равен:
335 190 руб. : (11 мес. ? 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 31 дн. ? 6 дн.) = 1021 руб./дн.
Сумма отпускных составляет:
1021 руб./дн. ? 7 дн. = 7147 руб.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и
кадровых ресурсов Минздрава России
08.08.2014г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.