Денежные средства, поступившие в период применения упрощенной системы налогообложения за услуги, оказанные в период применения УСН на основе патента, являются доходами, полученными в период применения обычной упрощенной системы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Статья: Как перейти с патента на обычную «упрощенку»
Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-11/123
Минфин считает, что предприниматель может перейти с патента на обычную «упрощенку» сразу после истечения периода, на который выдан патент. Например, патент заканчивается 5 июля. Значит, с 6 июля можно применять обычную УСН. Отметим, что НК РФ не запрещает использовать одновременно патент и УСН. Если у предпринимателя несколько видов деятельности, то по одному из них можно перейти на патент, а по остальным применять обычную УСН. Об этом, в частности, говорится в письмах Минфина России от 19.07.2011 № 03-11-11/188, от 25.12.2009 № 03-11-09/417. Если предприниматель совмещает УСН и патент, ему придется одновременно вести две Книги учета доходов и расходов. Одну – по деятельности на патенте, другую – по бизнесу на обычной УСН. А вот переносить доходы из патентной Книги учета в декларацию по УСН не нужно (письмо ФНС России от 17.05.2011 № АС-3-3/1754@).*
Журнал «Упрощенка», №7, июль 2012
2. письмо Минфина России от 27 июня 2011 года N 03-11-11/103
«Вопрос: Прошу дать разъяснения о порядке уплаты налога в соответствии с гл.26_2 "Упрощенная система налогообложения". Я применяю эту систему налогообложения по всем видам деятельности. 1 марта 2010 года я перешел по одному виду деятельности на уплату налога по упрощенной системе налогообложения на основе патента в соответствии со cт.346_25.1 HK РФ. Но 1 января 2011 года я не продлил патент по этому виду деятельности и вернулся на обычную упрощенную систему налогообложения. Прошу разъяснить, как уплатить налог в таких ситуациях:
1. До 1 марта 2010 года я оказал контрагентам по одному виду деятельности услуги, они подписали со мной акты на оказанные услуги, но деньги мне не перечислили. Деньги по этим актам пришли ко мне после 01 марта 2010 года, когда по этому виду деятельности я перешел на "патент". Как правильно мне нужно уплатить налог с этих доходов, по "обычной" упрощенной системе или эти доходы входят в период действия патента?
2. После 1 января 2011 года я не продлил патент, но за время его применения я оказал контрагентам по "патентному" виду деятельности услуги, они подписали со мной акты на оказанные услуги, но деньги мне не перечислили. Деньги по этим актам пришли ко мне после 1 января 2011 года, когда по этому виду деятельности я перешел на "обычную" упрощенную систему налогообложения. Как правильно мне нужно уплатить налог с этих доходов, по "обычной" упрощенной системе или эти доходы входят в период действия патента?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения на основе патента и сообщает следующее.
Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со статьей 346_25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26_2 Кодекса.
Поэтому на основании пункта 1 статьи 346_17 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, должны использовать кассовый метод признания доходов, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Исходя из этого, поступившие денежные средства в период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента за оказанные услуги до перехода на данную систему налогообложения (в период применения упрощенной системы налогообложения) являются доходами, полученными в период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Аналогично, денежные средства, поступившие в период применения упрощенной системы налогообложения за услуги, оказанные до перехода на данную систему налогообложения (в период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента), являются доходами, полученными в период применения упрощенной системы налогообложения.»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени