Согласно выводам арбитражной практики при исчислении единого налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы на оплату обучения сотрудников по охране труда не учитываются.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2006 № 17АП-443/06-АК по делу № А50-335/2006-А2
«В состав расходов предпринимателем отнесены расходы, составляющие сумму оплаты обучения работников по охране труда* и трудовому праву - 3642 руб.
Пунктом 7 ч. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам отнесены расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.
Вместе с тем, "прочие расходы" не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, а установленный этой нормой перечень затрат является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Следовательно, затраты по оплате обучения работников по охране труда и трудовому праву, которые могли бы быть отнесены статьей 264 НК РФ к прочим расходам, не могут быть приняты к уменьшению, поскольку они не поименованы в перечне расходов (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ), уменьшающих доходы, при исчислении объекта обложения единым налогом.*»
2. Постановление ФАС Уральского округа от 11.01.2007 № Ф09-11283/06-С3 по делу № А07-15835/06
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Законность обжалуемого судебного акта проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, общество является плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". При камеральной налоговой проверке декларации общества за 2005 г. инспекция признала неправомерным уменьшение дохода на следующие расходы: по оплате вывоза мусора – 91385 руб., на подписку журналов – 7574 руб., на определение рыночной стоимости объектов – 9000 руб., на курсы по охране труда – 2950 руб.,* на изготовление техпаспорта – 17939 руб., на изготовление справки БТИ, справки в рег. Палате – 2365 руб. Уменьшение дохода на указанные расходы, по мнению инспекции, не соответствует содержанию п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Поскольку расходы по оплате вывоза мусора относятся к материальным расходам, указанным в подп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса, уменьшение дохода на данную сумму признано судом правильным.
В удовлетворении остальных требований отказано, так как иные расходы общества прямо не перечислены в п. 1 ст. 346.16 Кодекса.*
Ссылка общества на целевую направленность расходов не имеет значения, если они не указаны в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, в том числе с учетом отсылки к ст. 254 Кодекса.»
28.05.2013г.
С уважением,
Старший эксперт «Системы Главбух» Зуева Лариса